Di Amerika Serikat, aset dianggap mengalami penurunan nilai ketika nilai tercatat bersih (nilai buku) melebihi arus kas masa depan yang diharapkan. Ini berarti bisnis menghabiskan uang untuk suatu aset, tetapi keadaan yang berubah menyebabkan pembelian menjadi kerugian bersih. Beberapa metode pengujian yang dapat diterima dapat mengidentifikasi aset yang mengalami penurunan nilai. Jika penurunan nilai bersifat permanen, perusahaan harus menggunakan metode yang diperbolehkan untuk mengukur kerugian penurunan nilai untuk diakui dalam laporan keuangan.
Hukum yang Mengatur Aset Gangguan
Pengakuan dan pengukuran penurunan nilai diatur bersama oleh Internal Revenue Service (IRS), Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB), dan Dewan Standar Akuntansi Pemerintahan (GASB).
Ambang umum untuk penurunan nilai, seperti yang dijelaskan dalam prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP), adalah kurangnya pemulihan dari jumlah tercatat bersih. Setelah aset dianggap mengalami penurunan nilai, pemiliknya dibebankan dengan menghitung kerugian yang setara dengan selisih antara jumlah tercatat bersih dan nilai wajar aset.
Sebagian besar bisnis merusak aset berwujud jangka panjang. Kerugian ini diatasi dalam Pernyataan FASB No. 144: Akuntansi Penurunan Nilai atau Pelepasan Aset yang Sudah Lama Hidup. Pernyataan ini membahas penerapan alokasi goodwill untuk aset jangka panjang dan menciptakan metode yang lebih disukai dalam memperkirakan arus kas (probabilitas tertimbang) dan ketika aset harus dimiliki untuk dijual.
Menguji dan Mengidentifikasi
Penurunan nilai aset berwujud dapat disebabkan oleh perubahan regulasi, perubahan teknologi, pergeseran signifikan dalam preferensi konsumen atau pandangan masyarakat, perubahan dalam tingkat penggunaan aset, atau perkiraan lain dari profitabilitas jangka panjang. Penurunan nilai aset tidak berwujud tidak sejelas ini. Banyak jenis aset tidak berwujud dicakup dalam FASB 144, dan lebih banyak ditambahkan oleh FASB 147, tetapi ambang berikut tidak selalu berlaku untuk aset tidak berwujud.
Seringkali tidak praktis untuk menguji setiap aset tunggal untuk mendapatkan keuntungan di setiap periode akuntansi. Alih-alih, bisnis harus menunggu sampai suatu peristiwa atau perubahan penting memberi sinyal bahwa jumlah tercatat tertentu mungkin tidak dapat dipulihkan.
Jenis-jenis Acara yang Memicu
Beberapa ambang pemicu peristiwa sangat mudah untuk didefinisikan dan dikenali. Misalnya, bisnis harus menguji penurunan nilai ketika akumulasi biaya melebihi jumlah yang semula diharapkan untuk membangun atau memperoleh aset. Dengan kata lain, lebih mahal daripada yang diperkirakan untuk mendapatkan aset bisnis.
Peristiwa pemicu lainnya bersifat korelatif; suatu aset mungkin terkait dengan riwayat kerugian periode berjalan atau kerugian arus kas operasi. Mungkin aset menunjukkan pola penurunan nilai pasar.
Ada juga peristiwa yang memicu dengan deskripsi yang tidak jelas. Perubahan yang merugikan dalam faktor hukum atau kondisi ekonomi secara umum keduanya merupakan alasan untuk menguji aset yang mengalami penurunan nilai, meskipun terdapat berbagai kemungkinan interpretasi untuk kesulitan.
Menentukan Penurunan Nilai Aset
Aset harus dinilai dengan benar (nilai wajar) sesuai dengan GAAP sebelum pengujian. Kelompok aset yang serupa harus diuji bersama, dengan pengujian ditetapkan pada tingkat terendah dari arus kas yang dapat diidentifikasi dianggap independen dari aset lain. Pengujian harus secara wajar menentukan apakah jumlah tercatat melebihi arus kas yang tidak didiskonto terkait dengan penggunaan dan pelepasan aset. Jika ini dapat ditunjukkan, aset dapat mengalami penurunan nilai dan ditulis kecuali jika tidak dikecualikan oleh IRS atau GAAP.
