Apa Pengecualian Dividen?
Pengecualian dividen mengacu pada ketentuan Internal Revenue Service (IRS) yang memungkinkan perusahaan mengurangi sebagian dividen yang diterima ketika mereka menghitung pendapatan kena pajak mereka.
Memahami Pengecualian Dividen
Pengecualian dividen pada dasarnya memungkinkan perusahaan untuk mengurangi dividen yang diterima dari investasi mereka, memastikan bahwa dividen dari entitas penerima hanya dikenakan pajak sekali. Sebelum aturan, perusahaan dapat dikenakan pajak atas laba mereka dan sekali lagi pada dividen. Khususnya, pengecualian dividen hanya berlaku untuk perusahaan yang diklasifikasikan sebagai bisnis domestik dan bukan entitas asing. Selain itu, hanya dividen yang dikeluarkan oleh perusahaan domestik lainnya yang memenuhi syarat untuk dikecualikan.
Sepanjang garis yang sama dengan pengecualian dividen adalah dividen yang diterima pengurang, juga dikenal sebagai DRD. Pengurangan dividen yang diterima adalah penghapusan pajak federal untuk perusahaan yang memenuhi syarat di AS yang menerima dividen dari entitas terkait. Ketentuan IRS ini berupaya untuk mengurangi konsekuensi potensial dari pajak berganda pada perusahaan publik, yaitu, ketika pendapatan yang sama dikenakan pajak untuk perusahaan yang membayar dividen, perusahaan yang menerima dividen, dan ketika pemegang saham dibayar dividen.
Pengecualian Dividen dan Undang-undang tentang Potongan Pajak dan Pekerjaan
Disahkannya UU Pemotongan Pajak dan Pekerjaan pada akhir 2017 mengubah ketentuan pengecualian dividen tertentu. Sebelumnya, perusahaan yang memiliki kurang dari seperlima saham perusahaan lain dapat mengurangi 70 persen dari dividen. Jika sebuah perusahaan memiliki hingga 80 persen dari perusahaan, itu dapat mengurangi 75 persen dari dividen. Perusahaan yang memiliki lebih dari 80 persen dari perusahaan lain memenuhi syarat untuk mengurangi semua dividen.
Mulai 1 Januari 2018, rezim pajak baru menurunkan dividen standar yang menerima pengurangan dari 70 hingga 50 persen. Ini juga menurunkan dividen yang diterima 80 persen dikurangi menjadi 65 persen; itu berlaku untuk dividen dari perusahaan yang memiliki setidaknya 20 persen saham mereka yang dimiliki oleh perusahaan penerima.
Undang-undang perpajakan yang baru juga menggantikan skema tingkat pajak perusahaan yang lulus, yang memiliki tingkat tertinggi 35 persen, dengan tingkat pajak tetap 21 persen pada semua perusahaan C. Anjak bahwa dalam, pengecualian dikurangi dan tarif pajak yang lebih rendah kemungkinan akan menghasilkan pajak aktual yang kira-kira sama karena dividen yang diterima.
Tarif pajak yang lebih rendah dapat mendorong lebih banyak bisnis untuk beroperasi dengan klasifikasi perusahaan, terutama yang tidak berencana untuk membagikan dividen kepada pemegang saham mereka saat ini. Sebelumnya, kemitraan memiliki tingkat keuntungan lebih dari korporasi C, tetapi keuntungan itu telah dimitigasi oleh skema pajak baru, terutama jika pengurangan untuk pendapatan pass-through terbukti terbatas dalam ruang lingkup atau sama sekali tidak ada.
