Apa itu Beban Hutang Buruk?
Beban hutang buruk diakui ketika piutang tidak lagi dapat ditagih karena pelanggan tidak dapat memenuhi kewajiban mereka untuk membayar hutang karena kebangkrutan atau masalah keuangan lainnya. Perusahaan yang memberikan kredit kepada pelanggannya melaporkan kredit macet sebagai penyisihan piutang ragu-ragu di neraca, yang juga dikenal sebagai penyisihan kerugian kredit.
Pengambilan Kunci
- Kredit macet adalah biaya yang tidak menguntungkan untuk melakukan bisnis dengan pelanggan secara kredit, karena selalu ada risiko default yang melekat pada pemberian kredit. Metode penghapusan langsung mencatat jumlah pasti dari rekening yang tidak dapat ditagih karena mereka secara spesifik diidentifikasi. Untuk memenuhi dengan prinsip pencocokan, beban piutang tak tertagih harus diestimasi menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama di mana penjualan terjadi. Ada dua cara utama untuk memperkirakan penyisihan piutang tak tertagih: metode persentase penjualan dan metode penuaan piutang usaha.
Beban Utang Buruk
Memahami Beban Piutang Tak Tertagih
Beban piutang tak tertagih umumnya diklasifikasikan sebagai penjualan dan beban administrasi umum dan ditemukan pada laporan laba rugi. Mengakui utang macet menyebabkan pengurangan piutang ke piutang di neraca — meskipun bisnis tetap memiliki hak untuk mengumpulkan dana jika keadaan berubah.
Metode Penghapusan Langsung vs. Tunjangan
Ada dua metode yang berbeda yang digunakan untuk mengenali beban piutang tak tertagih. Menggunakan metode penghapusan langsung, akun yang tidak dapat ditagih dihapuskan langsung ke biaya karena tidak dapat tertagih. Metode ini digunakan di AS untuk keperluan pajak penghasilan.
Namun, sementara metode penghapusbukuan langsung mencatat jumlah tepat dari akun yang tidak dapat ditagih, ia gagal untuk menegakkan prinsip pencocokan yang digunakan dalam akuntansi akrual dan prinsip akuntansi yang disepakati secara umum (GAAP). Prinsip pencocokan mengharuskan biaya dicocokkan dengan pendapatan terkait dalam periode akuntansi yang sama di mana transaksi pendapatan terjadi.
Karena alasan ini, beban piutang tak tertagih dihitung dengan menggunakan metode penyisihan, yang menyediakan estimasi jumlah tak tertagih dalam dolar pada periode yang sama dengan saat pendapatan diperoleh.
Mencatat Beban Piutang Tak Tertagih Menggunakan Metode Tunjangan
Metode penyisihan adalah teknik akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk mempertimbangkan kerugian yang diantisipasi dalam laporan keuangannya untuk membatasi pernyataan yang terlalu berlebihan dari potensi pendapatan. Untuk menghindari melebih-lebihkan akun, perusahaan akan memperkirakan berapa banyak piutang dari penjualan periode berjalan yang diharapkan akan menunggak.
Karena tidak ada periode waktu yang signifikan yang berlalu sejak penjualan, sebuah perusahaan tidak tahu piutang mana yang akan dibayarkan dan mana yang akan gagal bayar. Jadi, penyisihan piutang ragu-ragu didirikan berdasarkan angka yang diperkirakan dan diperkirakan.
Perusahaan akan mendebit biaya piutang tak tertagih dan mengkredit akun penyisihan ini. Penyisihan piutang ragu-ragu adalah akun kontra-aset yang menjaring terhadap piutang, yang berarti bahwa itu mengurangi nilai total piutang ketika kedua saldo terdaftar di neraca. Penyisihan ini dapat diakumulasikan dalam periode akuntansi dan dapat disesuaikan berdasarkan saldo dalam akun.
Metode Estimasi Biaya Piutang Tak Tertagih
Ada dua metode utama untuk memperkirakan jumlah dolar dari piutang yang tidak diharapkan untuk dikumpulkan. Beban piutang tak tertagih dapat diperkirakan menggunakan pemodelan statistik seperti probabilitas default untuk menentukan kerugian yang diperkirakan akan ditunggak dan utang buruk. Perhitungan statistik dapat menggunakan data historis dari bisnis maupun dari industri secara keseluruhan. Persentase spesifik biasanya akan meningkat seiring bertambahnya usia piutang, untuk mencerminkan peningkatan risiko gagal bayar dan penurunan kolektibilitas.
Atau, beban utang buruk dapat diperkirakan dengan mengambil persentase dari penjualan bersih, berdasarkan pengalaman historis perusahaan dengan utang buruk. Perusahaan secara teratur melakukan perubahan pada penyisihan kerugian kredit, sehingga mereka sesuai dengan tunjangan pemodelan statistik saat ini.
Metode Penuaan Piutang Akun
Metode penuaan mengelompokkan semua piutang terutang berdasarkan umur, dan persentase spesifik diterapkan untuk masing-masing kelompok. Agregat dari semua hasil kelompok adalah estimasi jumlah yang tidak dapat ditagih. Sebagai contoh, sebuah perusahaan memiliki $ 70.000 dari piutang kurang dari 30 hari dan $ 30.000 dari piutang lebih dari 30 hari. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, 1% dari piutang yang berusia kurang dari 30 hari tidak akan dapat ditagih dan 4% dari piutang yang berusia setidaknya 30 hari tidak akan tertagih. Oleh karena itu, perusahaan akan melaporkan uang saku dan biaya piutang tak tertagih sebesar $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan perkiraan penyisihan $ 2.500 berdasarkan piutang yang tertunggak, hanya $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) akan menjadi beban hutang buruk pada periode kedua.
Persentase Metode Penjualan
Metode penjualan berlaku persentase tetap terhadap jumlah total dolar penjualan untuk periode tersebut. Misalnya, berdasarkan pengalaman sebelumnya, perusahaan dapat berharap bahwa 3% dari penjualan bersih tidak dapat ditagih. Jika total penjualan bersih untuk periode tersebut adalah $ 100.000, perusahaan menetapkan penyisihan piutang tak tertagih sebesar $ 3.000 sementara secara bersamaan melaporkan $ 3.000 dalam beban hutang buruk. Jika periode akuntansi berikut menghasilkan penjualan bersih $ 80.000, tambahan $ 2.400 dilaporkan dalam penyisihan piutang ragu-ragu, dan $ 2.400 dicatat pada periode kedua dalam beban piutang tak tertagih. Saldo agregat dalam penyisihan piutang ragu-ragu setelah dua periode ini adalah $ 5.400.
