Apa Pajak Perusahaan Lanjutan?
Advance Corporation Tax (ACT) adalah pembayaran di muka pajak perusahaan oleh perusahaan di Inggris yang membagikan pembayaran dividen kepada pemegang saham. Pajak, yang diperkenalkan pada tahun 1973, dihapuskan pada tahun 1999 oleh Perdana Menteri Gordon Brown saat itu; namun, keringanan pajak 10% untuk pendapatan dividen tetap ada.
Memahami Pajak Perusahaan Lanjutan (ACT)
Perusahaan membayar Pajak Perusahaan di Muka (ACT) sebelum pajak perusahaan utamanya, ketika membayar dividen kepada pemegang saham. Perusahaan mengurangi jumlah yang dibayarkan dalam ACT dari pajak perusahaan utama. Pembayaran ACT perusahaan berarti bahwa mereka yang menerima dividen telah membayar pajak tarif dasar atas pendapatan dividen apa pun. Perusahaan dapat memperhitungkan jumlah yang dibayarkan dalam ACT dalam laporan laba rugi, sehingga berpotensi mengurangi beban pajak perusahaan.
Inggris memperkenalkan ACT pada tingkat 30% identik dengan tarif pajak penghasilan individu. Tingkat tetap sama sampai 1993 ketika Inggris menetapkan tingkat ACT di 22, 5% dan menurunkan pajak penghasilan atas dividen menjadi 20%. Ini menandai tarif pajak pertama kali pada dividen berbeda dari tarif pada pendapatan lain. Dana pensiun dan lembaga bebas pajak lainnya yang tidak membayar pajak atas dividen berhak untuk diganti oleh HM Treasury untuk setiap pembayaran pajak perusahaan di muka.
Gordon Brown percaya bahwa ada terlalu banyak penyalahgunaan oleh perusahaan dan dana pensiun yang mengklaim pembayaran kembali ACT. Di tempat kewajiban perusahaan untuk membayar ACT, ia menggantikan kewajiban bagi perusahaan besar untuk membayar pajak perusahaan mereka dengan mencicil. Kredit pajak juga tidak lagi dibayarkan kepada perusahaan, dana pensiun, atau perorangan.
Perusahaan yang berdomisili di Inggris membayar pajak korporasi atas keuntungan bisnis mereka. Keuntungan mencakup semua sumber pendapatan selain dividen. Perusahaan-perusahaan Inggris membayar pajak korporasi atas laba mereka di seluruh dunia, dikenakan keringanan pajak berganda untuk pajak asing. Perusahaan tidak berdomisili di Inggris, tetapi yang menghasilkan laba di Inggris membayar pajak perusahaan atas laba sumber Inggris mereka jika diperoleh melalui perusahaan tetap.
Pajak Advance Corporation Dibawa sebagai Surplus ACT
Sebelum penghapusan ACT pada tanggal 6 April 1999, perusahaan mengakumulasi surplus ACT ketika ACT membayar dividen perusahaan melebihi kemampuan mereka untuk mengimbangi pajak terhadap pajak perusahaan reguler. Perusahaan dapat menggulirkan surplus ACT tanpa batas waktu dan menetapkannya terhadap pajak perusahaan dalam periode akuntansi selanjutnya. Mereka dapat membawa kembali surplus ACT hingga enam tahun dan, dalam keadaan tertentu, menyerahkannya kepada 51% anak perusahaan. Aturan diperkenalkan melalui shadow ACT untuk menangani surplus ACT yang dibangun sebelum 6 April 1999.
Shadow ACT mengacu pada sistem yang diadopsi untuk menentukan sejauh mana perusahaan dapat memicu surplus ACT yang dilakukan setelah 5 April 1999, terhadap pajak perusahaan yang timbul pada atau setelah 6 April 1999.
