Nilai

Apa itu Pajak Pertambahan Nilai (PPN)?

Pajak pertambahan nilai (PPN) adalah pajak konsumsi yang ditempatkan pada suatu produk kapan pun nilai ditambahkan pada setiap tahap rantai pasokan, dari produksi hingga titik penjualan. Jumlah PPN yang dibayarkan pengguna adalah biaya produk, dikurangi biaya bahan yang digunakan dalam produk yang telah dikenakan pajak.

Nilai ditambahkan

Lebih dari 160 negara di dunia menggunakan pajak pertambahan nilai, dan ini paling umum ditemukan di Uni Eropa. Tetapi ini bukan tanpa kontroversi. Advokat mengatakan itu meningkatkan pendapatan pemerintah tanpa menghukum kesuksesan atau kekayaan, seperti pajak penghasilan, dan lebih sederhana dan lebih terstandarisasi daripada pajak penjualan tradisional, dengan lebih sedikit masalah kepatuhan. Kritikus menuduh bahwa PPN pada dasarnya adalah pajak regresif yang menempatkan peningkatan tekanan ekonomi pada pembayar pajak berpenghasilan rendah, dan juga menambah beban birokrasi untuk bisnis.

Pengambilan Kunci

• Pajak pertambahan nilai, atau PPN, ditambahkan ke produk di setiap titik pada rantai pasokan di mana nilai ditambahkan. Penasihat PPN mengklaim bahwa mereka meningkatkan pendapatan pemerintah tanpa menghukum kesuksesan atau kekayaan, sementara para kritikus mengatakan bahwa PPN menempatkan peningkatan ekonomi membebani pembayar pajak berpenghasilan rendah dan beban birokrasi pada bisnis. Meskipun banyak negara industri memiliki pajak pertambahan nilai, AS bukan salah satunya.

Pajak pertambahan nilai didasarkan pada konsumsi wajib pajak daripada pendapatan mereka. Berbeda dengan pajak penghasilan progresif, yang memungut pajak yang lebih besar untuk penerima tingkat yang lebih tinggi, PPN berlaku sama untuk setiap pembelian.

Cara Kerja PPN

PPN dikenakan pada margin kotor di setiap titik dalam proses produksi-distribusi-penjualan suatu barang. Pajak dinilai dan dikumpulkan pada setiap tahap, berbeda dengan pajak penjualan, yang hanya dinilai dan dibayar oleh konsumen di akhir rantai pasokan.

Katakanlah, misalnya, Dulce adalah permen mahal yang diproduksi dan dijual di negara Alexia. Alexia memiliki pajak pertambahan nilai 10%.

1. Pabrikan Dulce membeli bahan mentah seharga $ 2, 00, ditambah PPN $ 0, 20 — dibayarkan kepada pemerintah Alexia — dengan harga total $ 2, 20. Pabrikan kemudian menjual Dulce ke pengecer seharga $ 5, 00 ditambah PPN 50 sen dengan total $ 5, 50. Namun, pabrikan hanya menghasilkan 30 sen untuk Alexia, yang merupakan total PPN pada titik ini, dikurangi PPN sebelumnya yang dibebankan oleh pemasok bahan baku. Perhatikan bahwa 30 sen juga sama dengan 10% dari margin kotor pabrikan sebesar $ 3, 00. Akhirnya, pengecer menjual Dulce kepada konsumen dengan harga $ 10 ditambah PPN $ 1 dengan total $ 11. Pengecer merender 50 sen ke Alexia, yang merupakan total PPN pada saat ini ($ 1), dikurangi PPN 50 sen sebelumnya yang dibebankan oleh pabrikan. 50 sen juga mewakili 10% dari margin kotor pengecer di Dulce.

Track Record Internasional PPN

Sebagian besar negara industri yang membentuk Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) memiliki sistem PPN. Amerika Serikat tetap satu-satunya pengecualian.

Sebagian besar negara industri dengan PPN mengadopsi sistem mereka pada 1980-an. Hasilnya beragam, tetapi tentu saja tidak ada kecenderungan di antara negara-negara PPN untuk memiliki defisit anggaran yang kecil atau utang pemerintah yang rendah. Menurut sebuah studi Dana Moneter Internasional, setiap negara bagian yang beralih ke PPN pada awalnya merasakan dampak negatif dari pengurangan pendapatan pajak meskipun potensi pendapatannya lebih besar.

PPN telah mendapatkan konotasi negatif di beberapa bagian dunia tempat ia diperkenalkan, bahkan menyakiti pendukungnya secara politis. Di Filipina, misalnya, Senator Rafael Recto, kepala pendukung PPN pada 1990-an, dikeluarkan dari kantor oleh pemilih ketika ia mencalonkan diri untuk pemilihan kembali. Tetapi pada tahun-tahun setelah penerapannya, penduduk akhirnya menerima pajak. Recto akhirnya menemukan jalan kembali ke Senat, di mana ia menjadi pendukung PPN yang diperluas.

Pada tahun 2009 dan 2010, masing-masing, Prancis dan Jerman terkenal menerapkan pemotongan besar dalam tarif PPN mereka — Prancis hampir 75%, dari tingkat 19, 6% menjadi tingkat 5, 5%.

Negara-negara industri yang telah mengadopsi sistem PPN memiliki hasil yang beragam, dengan satu studi mencatat bahwa negara mana pun yang melakukan peralihan merasakan dampak negatif awal dari berkurangnya pendapatan pajak.

PPN vs. Pajak Penjualan

PPN dan pajak penjualan dapat meningkatkan jumlah pendapatan yang sama; perbedaannya terletak pada titik berapa uang itu dibayarkan — dan oleh siapa. Berikut adalah contoh yang mengasumsikan (lagi) PPN 10%:

• Seorang petani menjual gandum ke tukang roti seharga 30 sen. Tukang roti membayar 33 sen; 3 sen tambahan mewakili PPN, yang dikirim petani ke pemerintah. Tukang roti menggunakan gandum untuk membuat roti dan menjual roti ke supermarket lokal dengan harga 70 sen. Supermarket membayar 77 sen, termasuk PPN 7 sen. Tukang roti mengirim 4 sen ke pemerintah; 3 sen lainnya dibayarkan oleh petani. Akhirnya, supermarket menjual roti kepada pelanggan seharga $ 1. Dari $ 1, 10 yang dibayarkan oleh pelanggan, atau harga dasar ditambah PPN, supermarket mengirimkan 3 sen ke pemerintah.

Seperti halnya dengan pajak penjualan tradisional 10%, pemerintah menerima 10 sen pada penjualan $ 1. PPN berbeda dengan yang dibayarkan di berbagai perhentian di sepanjang rantai pasokan; petani membayar 3 sen, tukang roti, 4 sen dan supermarket, 3 sen.

Namun, PPN menawarkan keunggulan dibandingkan pajak penjualan nasional. Jauh lebih mudah dilacak. Pajak pasti yang dikenakan pada setiap langkah produksi diketahui; dengan pajak penjualan, seluruh jumlah diberikan setelah penjualan, sehingga sulit untuk dialokasikan ke tahap produksi tertentu. Selain itu, karena PPN hanya mengenakan pajak setiap penambahan nilai — bukan penjualan produk itu sendiri — jaminan disediakan bahwa produk yang sama tidak dikenakan pajak ganda.

Pertimbangan Khusus

Ada banyak perdebatan di AS tentang penggantian sistem pajak penghasilan saat ini dengan PPN federal. Pendukung mengklaim itu akan meningkatkan pendapatan pemerintah, membantu mendanai layanan sosial yang penting dan mengurangi defisit federal. Baru-baru ini, PPN telah diadvokasi oleh calon presiden dari Partai Demokrat Andrew Yang.

Pada tahun 1992, Kantor Anggaran Kongres melakukan studi ekonomi tentang penerapan PPN. Pada saat itu, CBO menyimpulkan bahwa PPN hanya akan menambah $ 150 miliar pendapatan tahunan, atau kurang dari 3% dari output nasional. Jika Anda menyesuaikan $ 150 miliar dengan dolar saat ini, hasilnya hanya di bawah $ 250 miliar; 3% dari produk domestik bruto (PDB) 2016 keluar menjadi lebih dari $ 557 miliar. Dengan menggunakan perkiraan ini, dapat diperkirakan bahwa PPN dapat meningkatkan antara $ 250 miliar dan $ 500 miliar dalam pendapatan untuk pemerintah.

Tentu saja, angka-angka ini tidak memperhitungkan semua dampak luar sistem PPN. PPN akan mengubah struktur produksi di Amerika Serikat; tidak semua perusahaan sama-sama mampu menyerap kenaikan biaya input. Tidak diketahui apakah pendapatan tambahan akan digunakan sebagai alasan untuk meminjam lebih banyak uang - secara historis terbukti menjadi kasus di Eropa - atau mengurangi pajak di daerah lain (berpotensi membuat PPN menjadi netral-anggaran).

The Baker Institute, bersama dengan Ernst & Young, melakukan analisis makroekonomi dari PPN pada 2010. Tiga temuan utama adalah bahwa PPN akan mengurangi belanja ritel sebesar $ 2, 5 triliun selama 10 tahun, ekonomi dapat kehilangan hingga 850.000 pekerjaan di Amerika Serikat. tahun pertama saja dan PPN akan memiliki "efek redistribusi signifikan" yang akan membahayakan pekerja saat ini.

Tiga tahun kemudian, dalam laporan Brookings Institution 2013, William Gale dan Benjamin Harris mengusulkan PPN untuk membantu menyelesaikan masalah fiskal negara yang keluar dari Resesi Hebat. Mereka menghitung bahwa PPN 5% dapat mengurangi defisit sebesar $ 1, 6 triliun selama 10 tahun dan meningkatkan pendapatan tanpa mendistorsi pilihan tabungan dan investasi.

Pro dan Kontra dari Pajak Pertambahan Nilai

Selain argumen fiskal, para pendukung PPN di AS menyarankan bahwa mengganti sistem pajak penghasilan saat ini dengan PPN federal akan memiliki efek positif lainnya.

Pro

• Mengganti PPN untuk pajak lain akan menutup celah pajak.

• Memberikan insentif yang lebih kuat untuk mendapatkan lebih banyak uang daripada pajak penghasilan progresif.

Cons

• Menciptakan biaya yang lebih tinggi untuk bisnis.

• Mendorong penghindaran pajak.

• Konflik dengan kemampuan pemerintah negara bagian dan lokal untuk menetapkan tingkat pajak penjualan mereka sendiri.

• Biaya yang berlalu-lalang menyebabkan harga lebih tinggi — suatu beban khusus bagi konsumen berpenghasilan rendah.

Pro: Menutup celah pajak

Tidak hanya PPN akan sangat menyederhanakan kode pajak federal yang kompleks dan meningkatkan efisiensi Internal Revenue Service (IRS), para pendukung berpendapat, tetapi lebih penting, itu akan membuat jauh lebih sulit untuk menghindari membayar pajak. PPN akan mengumpulkan pendapatan untuk semua barang yang dijual di Amerika, termasuk pembelian online. Meskipun ada upaya untuk menutup celah pajak yang memungkinkan perusahaan internet untuk menghindari membebani pajak pelanggan di negara-negara di mana mereka tidak memiliki bisnis bata-dan-mortir, pajak yang belum dibayar pada biaya penjualan online menyatakan miliaran pendapatan potensial yang dapat mendanai sekolah, penegakan hukum dan lainnya. jasa.

Pro: Insentif yang Lebih Kuat untuk Menghasilkan

Jika sebuah PPN menggantikan pajak penghasilan Amerika, itu menghilangkan keluhan disinsentif-untuk-berhasil yang dikenakan terhadap sistem pajak progresif seperti itu: Warga dapat menyimpan lebih banyak uang yang mereka hasilkan dan hanya dipengaruhi oleh pajak saat membeli barang. Perubahan ini tidak hanya memberikan insentif yang lebih kuat untuk menghasilkan, tetapi juga mendorong tabungan dan mencegah pengeluaran sembrono (secara teoritis).

Con: Biaya Tinggi untuk Bisnis

Namun, para penentang mencatat banyak kelemahan potensial PPN, termasuk meningkatnya biaya bagi pemilik bisnis di seluruh rantai produksi. Karena PPN dihitung pada setiap langkah proses penjualan, pembukuan saja menghasilkan beban yang lebih besar bagi perusahaan, yang kemudian meneruskan biaya tambahan kepada konsumen. Menjadi lebih kompleks ketika transaksi tidak hanya lokal, tetapi internasional. Negara yang berbeda mungkin memiliki interpretasi berbeda tentang bagaimana pajak dihitung. Ini tidak hanya menambah lapisan lain ke birokrasi, itu juga dapat mengakibatkan penundaan transaksi yang tidak perlu.

Con: Mendorong Penggusuran Pajak

Selain itu, meskipun sistem PPN mungkin lebih mudah dirawat, lebih mahal untuk diterapkan. Dan penghindaran pajak masih bisa berlanjut, bahkan meluas, jika masyarakat umum tidak memberikan dukungan sepenuh hati. Bisnis kecil khususnya dapat menghindari pembayaran PPN dengan meminta pelanggan mereka jika mereka membutuhkan tanda terima, menambahkan bahwa harga produk atau layanan yang dibeli lebih rendah jika tidak ada tanda terima resmi yang dikeluarkan.

Con: Konflik dengan Pemerintah Negara Bagian dan Lokal

Di AS, PPN federal juga dapat menciptakan konflik dengan pemerintah negara bagian dan lokal di seluruh negeri, yang saat ini menetapkan pajak penjualan mereka sendiri dengan tarif yang bervariasi.

Con: Harga Yang Lebih Tinggi — Khusus untuk Konsumen Berpenghasilan Rendah

Kritik juga mencatat bahwa konsumen biasanya membayar harga lebih tinggi dengan PPN. Sementara PPN secara teoritis menyebarkan beban pajak pada nilai tambah suatu barang saat bergerak melalui rantai pasokan, dari bahan baku ke produk akhir, dalam praktiknya kenaikan biaya biasanya diteruskan ke konsumen.

Meski begitu, konsumen yang lebih mampu pada akhirnya dapat memperoleh manfaat jika PPN menggantikan pajak penghasilan: Seperti halnya pajak tetap lainnya, dampak PPN akan dirasakan lebih sedikit oleh orang kaya dan lebih banyak ditanggung oleh orang miskin, yang membelanjakan persentase yang lebih besar dari penerimaan mereka. -Rumah bayar kebutuhan. Singkatnya, konsumen berpenghasilan rendah akan membayar proporsi jauh lebih tinggi dari pendapatan mereka dalam pajak dengan sistem PPN, kritik, termasuk Pusat Kebijakan Pajak, membebankan biaya. Itu dapat dikurangi sampai batas tertentu jika pemerintah mengecualikan barang-barang rumah tangga tertentu atau bahan makanan dari PPN, atau memberikan potongan harga atau kredit kepada warga berpenghasilan rendah untuk mengimbangi dampak pajak. (Untuk bacaan terkait, lihat "Apa Beberapa Contoh Pajak Pertambahan Nilai?")