Salah satu manfaat utama dari segala jenis asuransi jiwa adalah manfaat kematian bebas pajak. Namun, beberapa spekulan mulai mentransfer polis asuransi jiwa antara pihak untuk menuai rejeki nomplok bebas pajak. Untuk mencegah hal ini, Kongres menyatakan segala polis asuransi jiwa yang ditransfer untuk segala jenis pertimbangan material dapat menjadi sebagian atau sepenuhnya kena pajak ketika manfaat kematian dibayarkan.
Aturan ini dikenal sebagai aturan transfer-untuk-nilai, dan itu berdiri sebagai salah satu dari sedikit pengecualian untuk pengecualian umum dari perpajakan yang diberikan untuk semua hasil manfaat kematian asuransi jiwa. Namun, aturan itu sendiri memiliki beberapa pengecualian. Kami akan memeriksa pengecualian ini serta kondisi di mana transfer kebijakan dapat mengakibatkan perpajakan.
Aturan Transfer-untuk-Nilai
Aturan transfer-untuk-nilai menyatakan begitu penerima polis asuransi jiwa mentransfer manfaat kepada pihak lain, status polis bebas pajak akan dihapus dan pembeli harus membayar pajak penghasilan atas sebagian dari manfaat kematian.. Aturan berlaku jika kebijakan diterima sebagai imbalan atas pertimbangan berharga apa pun. Jumlah tunjangan kematian yang tidak dikenai pajak sama dengan nilai imbalan yang diterima ditambah premi berikutnya yang dibayarkan ke polis oleh penerima setelah transfer. Sisa manfaat kematian sepenuhnya dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa.
Contoh Aturan Transfer-untuk-Nilai
XYZ Corporation membeli polis asuransi jiwa senilai $ 10.000 untuk salah satu karyawan utamanya. Ia membayar premi untuk polis ini selama lima tahun, kemudian mentransfer polis itu kepada karyawan lain sebesar $ 8.000. Karyawan baru membayar tambahan $ 4.000 premi ke dalam polis. Karyawan kunci asli meninggal dunia dan tunjangan kematian dibayarkan kepada karyawan kedua. Hanya $ 12.000 ($ 8000 + $ 4000) dari manfaat kematian dapat dikecualikan dari perpajakan, sisanya dikenai pajak sebagai penghasilan biasa bagi karyawan.
Aturan ini secara konsep cukup sederhana. Tetapi definisi "pertimbangan" harus diperiksa dengan cermat untuk menentukan kapan itu berlaku. Terlepas dari pemahaman umum bahwa pertimbangan mengacu pada bentuk pembayaran moneter, kadang-kadang tidak ada transfer formal dalam bentuk apa pun perlu dilakukan atau pertimbangan nyata diberikan untuk melanggar aturan ini. Pertimbangan dapat dalam hal ini hanyalah perjanjian timbal balik dari beberapa jenis terkait dengan pengalihan kebijakan.
Sebagai contoh, jika dua pemegang saham dalam bisnis yang dipegang erat mengambil kebijakan asuransi jiwa pada diri mereka sendiri dan nama satu sama lain sebagai penerima manfaat, penerima manfaat kematian berasal dari kebijakan mitra yang meninggal pertama akan menghadapi tagihan pajak substansial di bawah transfer. aturan -untuk-nilai. Aturan ini berlaku di sini karena kedua mitra mungkin sepakat untuk menyebut satu sama lain sebagai penerima manfaat, sehingga memperkenalkan penerimaan pertimbangan ke dalam persamaan. (Untuk bacaan terkait, lihat: Bagaimana Menghindari Pajak pada Kebijakan Asuransi Jiwa .)
Meskipun aturan tersebut tunduk pada interpretasi, kode pajak formal agak ambigu dalam hal apa yang membenarkan pelanggaran terhadap status bebas pajak. Jika IRS memiliki alasan untuk percaya bahwa segala jenis perjanjian lisan atau diam-diam telah dibuat, maka aturan tersebut akan ditegakkan. Kriteria untuk menentukan ini terletak pada pertanyaan apakah transfer akan dilakukan jika bukan karena pertimbangan tambahan.
Dalam contoh sebelumnya, IRS akan menemukan kesepakatan telah dibuat karena masing-masing pasangan kemungkinan besar tidak akan menyebut yang lain sebagai penerima pada kebijakannya tanpa balasan. Seperti disebutkan sebelumnya, aturan transfer untuk nilai tidak hanya berlaku untuk kebijakan penjualan semata; mengubah atau membuat daftar penerima manfaat dalam suatu kebijakan sebagai imbalan atas pertimbangan apa pun akan memicu peraturan juga.
Kasus khusus
Ada beberapa contoh spesifik di mana ada pengecualian yang dibuat untuk mengamankan hasil asuransi. Dalam kebanyakan kasus, aturan ini dilanggar secara tidak sengaja ketika suatu kebijakan ditransfer ke pihak lain dengan asumsi yang salah bahwa aturan tersebut diikuti. Salah satunya terjadi ketika pemilik polis menjualnya ke perusahaan tempat ia bekerja atau duduk di dewan direksi, dan tertanggung pada polis itu juga merupakan pemegang saham atau pejabat korporasi. Situasi lain melibatkan perjanjian jual-beli, di mana perusahaan swasta mentransfer kebijakan antar karyawan dengan cara yang tidak termasuk dalam daftar pengecualian yang memenuhi syarat.
Pengecualian yang Diizinkan
Ketika Kongres membuat aturan transfer-untuk-nilai, ia mengakui ada beberapa alasan yang valid mengapa bisnis akan mentransfer kebijakan kepada salah satu karyawannya. Untuk tujuan ini, Kongres memasukkan lima pengecualian khusus untuk aturan tersebut, sehingga memungkinkan manfaat kematian dari kebijakan yang ditransfer dibayarkan bebas pajak kepada penerima.
- Transfer kebijakan kepada tertanggung pada polis. Transfer polis ke mitra tertanggung pada polis. Polis transfer ke kemitraan di mana tertanggung pada polis adalah mitra di mana basis biaya penerima dalam polis yang ditransfer dihitung dengan mengacu pada basis biaya transferor. (Pengecualian ini biasanya berlaku dalam reorganisasi perusahaan bebas pajak, di mana perusahaan lama mentransfer kebijakan ke yang baru.)
Seperti disebutkan sebelumnya, aturan ini sering dipicu ketika perusahaan mentransfer kebijakan secara tidak benar. Jika suatu kebijakan ditransfer beberapa kali, keadaan dari transfer akhir umumnya akan menentukan bagaimana hasil manfaat kematian dikenakan pajak. Jika transfer akhir memenuhi syarat sebagai pengecualian, hasilnya akan bebas pajak. Jika tidak, aturannya berlaku. Hal ini juga dapat berlaku untuk transfer antar anggota keluarga dalam beberapa kasus, meskipun transfer ini biasanya diklasifikasikan setidaknya sebagian sebagai hadiah.
Garis bawah
Aturan transfer untuk nilai membatasi keuntungan pajak dari asuransi jiwa untuk banyak bisnis. Namun, pengecualian terhadap peraturan ini masih memungkinkan perusahaan dan pemilik kebijakan lainnya untuk memindahkan kebijakan mereka dalam keadaan tertentu. Pemilik polis yang tidak yakin apakah transfer polis mereka dapat mengakibatkan perpajakan harus berkonsultasi dengan penyedia asuransi jiwa atau penasihat pajak mereka. (Untuk mempelajari lebih lanjut, baca: Lima Pertanyaan Asuransi Jiwa yang Harus Anda Tanyakan .)