Apa itu kerugian yang ditangguhkan?
Kerugian yang ditangguhkan adalah kerugian modal yang tidak dapat direalisasikan dalam tahun pajak tertentu karena keterbatasan kegiatan pasif. Kerugian ini karenanya "ditangguhkan" sampai mereka dapat dijaring terhadap pendapatan pasif pada tahun pajak mendatang. Kerugian yang ditangguhkan terjadi sebagai akibat dari kegiatan pasif, dan hanya dapat dilakukan ke depan, yang dikenal sebagai akumulasi rugi modal.
Pengambilan Kunci
- Kerugian yang ditangguhkan adalah kerugian modal yang terjadi pada tahun ini atau tahun-tahun sebelumnya, tetapi yang tidak memenuhi syarat untuk direalisasikan sampai tahun mendatang. Biasanya, kerugian modal dapat dikurangkan dari capital gain, atau dalam beberapa kasus terhadap pendapatan biasa. Pengalihan rugi modal adalah jumlah bersih kerugian modal yang memenuhi syarat untuk diteruskan ke tahun pajak mendatang.
Memahami Kerugian yang Ditangguhkan
Sementara banyak kerugian yang terjadi pada tahun pajak tertentu dapat dikurangkan pada tahun yang sama dengan yang terjadi, kerugian yang dihasilkan dari kegiatan pasif hanya dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan atau keuntungan yang dihasilkan dari kegiatan pasif lainnya. Aturan-aturan yang ditetapkan oleh Internal Revenue Service (IRS) ini dikenal sebagai aturan Passive Activity Loss (PAL). Investor dicegah menggunakan kerugian yang timbul dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan di mana mereka tidak terlibat secara material untuk mengimbangi pendapatan biasa. Penghasilan dari properti sewaan umumnya dianggap pasif, bahkan jika Anda berpartisipasi secara material dalam manajemennya. Namun, jika Anda memenuhi syarat sebagai profesional real estat, maka partisipasi Anda tidak diklasifikasikan sebagai pasif.
Kerugian pasif hanya dapat dikurangkan hingga jumlah pendapatan pasif. Ketika kerugian pasif yang terjadi kurang dari pendapatan pasif yang dihasilkan, kelebihan kerugian dapat ditangguhkan dan diteruskan tanpa batas hingga entitas memiliki cukup pendapatan pasif untuk menyerap kerugian yang ditangguhkan atau sampai aktivitas dibuang. Akibatnya, setiap kerugian lebih dari pendapatan pasif disebut kerugian yang ditangguhkan. Sebagai contoh, jika seorang wajib pajak memiliki kerugian pasif $ 8.000 dan pendapatan pasif $ 3.500, kerugian yang ditangguhkannya adalah $ 4.500.
Seorang wajib pajak yang melepaskan seluruh minatnya dalam kegiatan pasif dapat mengurangi jumlah penuh dari kerugian yang ditangguhkan yang tersisa untuk kegiatan tersebut pada waktu itu. Mengikuti contoh kami di atas, jika individu tersebut meneruskan kerugian yang ditangguhkan selama lima tahun di mana ia mengalihkan minatnya dalam kegiatan ini, ia dapat mengurangi $ 4.500 penuh. Kerugian yang ditangguhkan yang terjadi sebagai akibat dari disposisi bunga pasif tunduk pada batas kerugian modal tahunan.
Kerugian yang ditangguhkan juga dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan yang direalisasikan di tahun berikutnya yang dihasilkan dari partisipasi material dalam aktivitas yang awalnya menghasilkan kerugian. Dalam hal ini, kerugian dari suatu kegiatan di mana wajib pajak berpartisipasi secara material tunduk pada aturan berisiko, bukan aturan PAL. Sebagai contoh, jika seorang wajib pajak menimbulkan kerugian $ 6.000 ditangguhkan dalam satu tahun dari kegiatan pasif dan kemudian secara material berpartisipasi dalam kegiatan tahun berikutnya dan menghasilkan $ 10.000, maka kerugian yang ditangguhkan dapat diterapkan terhadap $ 6.000 dari pendapatan yang diperoleh, meninggalkan wajib pajak dengan $ 4.000 penghasilan yang dapat dideklarasikan untuk tahun ini.
