Apa itu Keputusan Penentuan Lebih Lanjut?
Putusan penetapan maju (ADR) adalah keputusan atau putusan yang dikeluarkan oleh Internal Revenue Service kepada wajib pajak tentang masalah perpajakan atau penetapan harga. Sementara surat penentuan dari IRS biasanya membahas transaksi yang telah terjadi, mereka juga dapat dikeluarkan tentang konsekuensi pajak dari transaksi yang diusulkan, maka istilah "uang muka". Ini juga dikenal sebagai "Perjanjian Harga Lanjut." IRS memiliki keleluasaan luas dalam menolak untuk mempertimbangkan permintaan penentuan muka dan juga memiliki keleluasaan luas dalam menolak untuk mengeluarkan putusan meskipun mungkin telah setuju untuk mempertimbangkan permintaan ADR.
Understanding Advance Determination Ruling (ADR)
Sebagian besar keputusan penentuan maju (ADR) menyangkut status bebas pajak dari organisasi dan rencana tunjangan karyawan. Surat penentuan dikeluarkan untuk organisasi bebas pajak, misalnya, menunjukkan penentuan IRS bahwa organisasi memang bebas pajak dan ketentuan kode pajak mana yang menjadi dasar pembebasan. Surat penentuan mengikat IRS selama fakta dan hukum yang mendasari penentuan tetap ada. Jika fakta pembayar pajak atau hukum berubah, surat itu mungkin tidak lagi berlaku. Sementara perusahaan mungkin lebih memilih untuk mendapatkan keputusan penentuan di muka sebelum transaksi yang aspek pajaknya tidak jelas, itu mungkin tidak selalu dimungkinkan dari sudut pandang praktis.
ADR dan Harga Transfer
ADR sering melibatkan hal-hal tentang harga pengalihan, yaitu harga di mana divisi-divisi suatu perusahaan saling bertransaksi, seperti perdagangan persediaan atau tenaga kerja antar departemen. Misalnya, pertimbangkan transaksi yang melibatkan transfer pricing antara perusahaan AS dan anak perusahaan asingnya. Jika transaksi ini diselesaikan sebelum ADR diperoleh dari IRS, dalam hal putusan yang merugikan, perusahaan mungkin harus menyesuaikan atau membalikkan transaksi dan juga berpotensi terkena denda. IRS mengakui bahwa kasus-kasus penetapan harga transfer internasional sering kali dapat menyebabkan banding administratif yang panjang dan mahal dan litigasi.
Tujuan dari prosedur ADR adalah untuk mengurangi ketidakpastian dan meningkatkan prediktabilitas baik untuk pembayar pajak dan pemerintah karena transaksi internasional, dan juga untuk meringankan beban biaya dan biaya pemeriksaan yang diperlukan untuk menyelesaikan kontroversi penetapan harga transfer untuk para wajib pajak dan pemerintah yang terlibat. IRS akan mengambil keputusan tentang permintaan tersebut setelah menganalisis informasi yang diberikan oleh wajib pajak, bersama dengan informasi terkait lainnya. IRS akan meninjau pengajuan tersebut, dan jika perlu, membahasnya dengan wajib pajak, dan, jika dianggap dapat diterima, mengeluarkan putusan.
