Apa yang dimaksud dengan Keuntungan 1250 yang Tidak Direbut Kembali?
Bagian 1250 yang tidak diambil kembali merupakan ketentuan pajak Internal Revenue Service (IRS) di mana penyusutan yang sebelumnya diakui akan ditangkap kembali menjadi pendapatan ketika keuntungan direalisasikan pada penjualan properti real estat yang dapat didepresiasi. Bagian 1250 yang tidak diambil kembali dikenakan pajak pada tarif pajak maksimum 25%, atau kurang dalam beberapa kasus, pada 2019. Bagian 1250 yang tidak diambil kembali dihitung pada lembar kerja dalam instruksi Jadwal D, dan dilaporkan pada Jadwal D dan dibawa ke 1040 wajib pajak.
Pengambilan Kunci
- Bagian 1250 yang tidak diambil kembali adalah provisi pajak penghasilan yang dirancang untuk merebut kembali bagian dari keuntungan yang terkait dengan tunjangan depresiasi yang sebelumnya digunakan. Ini hanya berlaku untuk penjualan real estat yang dapat didepresiasi. Bagian 1250 yang tidak ditangkap kembali biasanya dikenakan pajak pada tingkat maksimum 25%. Bagian 1250 keuntungan dapat diimbangi oleh 1.231 kerugian modal.
Bagaimana Cara Kerja Bagian 1250 yang Tidak Dikumpulkan Kembali
Bagian 1231 aset termasuk semua aset modal yang dapat didepresiasi yang dipegang oleh seorang wajib pajak selama lebih dari satu tahun. Bagian 1231 adalah payung untuk aset milik bagian 1245 dan bagian 1250, dan yang terakhir adalah yang menentukan tarif pajak dari depresiasi yang diambil kembali. Bagian 1250 hanya berkaitan dengan properti nyata, seperti bangunan dan tanah. Properti pribadi, seperti mesin dan peralatan, tunduk pada penangkapan kembali penyusutan sebagai pendapatan biasa di bawah bagian 1245.
Bagian 1250 yang tidak diambil kembali hanya direalisasikan ketika ada bagian 1231 yang bersih. Pada intinya, kerugian modal pada semua aset yang dapat disusutkan mengimbangi kenaikan bagian 1250 yang tidak direstorasi pada real estat. Oleh karena itu, kerugian modal bersih secara keseluruhan mengurangi bagian 1250 yang tidak diambil kembali menjadi nol.
Bagian 1250 yang tidak diambil kembali dapat diimbangi dengan kerugian modal
Keuntungan bagian 1250 ditangkap kembali atas penjualan real estat yang terdepresiasi, sama seperti aset lainnya; satu-satunya perbedaan adalah tingkat di mana ia dikenakan pajak. Pembenaran untuk keuntungan ini adalah untuk mengimbangi manfaat dari tunjangan penyusutan yang sebelumnya digunakan. Sementara keuntungan yang dikaitkan dengan akumulasi penyusutan dikenakan pajak pada bagian 1250 tarif pajak ambil kembali, setiap keuntungan yang tersisa hanya dikenakan tingkat kenaikan modal jangka panjang sebesar 15%.
Contoh Bagian 1250 yang Tidak Dikembalikan
Jika sebuah properti pada awalnya dibeli seharga $ 150.000, dan pemilik mengklaim penyusutan $ 30.000, basis biaya yang disesuaikan untuk properti tersebut dianggap $ 120.000. Jika properti kemudian dijual seharga $ 185.000, pemilik telah mengakui keuntungan keseluruhan $ 65.000 atas dasar biaya yang disesuaikan. Karena properti telah terjual lebih dari basis yang telah disesuaikan untuk penyusutan, bagian 1250 yang tidak diregulasi kembali didasarkan pada perbedaan antara basis biaya yang disesuaikan dan harga pembelian asli.
Ini membuat $ 30.000 pertama dari laba tunduk pada kenaikan bagian 1250 yang tidak direstrukturisasi, sementara $ 35.000 sisanya dikenakan pajak atas keuntungan modal jangka panjang reguler. Dengan hasil itu, $ 30.000 akan dikenakan tarif pajak capital gain yang lebih tinggi hingga 25%. Sisa $ 35.000 akan dikenakan pajak pada tingkat kenaikan modal jangka panjang sebesar 15%.
Pertimbangan Khusus
Karena bagian 1250 yang tidak diambil kembali dianggap sebagai bentuk capital gain, mereka dapat diimbangi dengan kerugian modal. Untuk melakukannya, kerugian modal harus dilaporkan melalui Formulir 8949 dan Jadwal D, dan nilai kerugian dapat bervariasi tergantung pada apakah itu ditentukan untuk jangka pendek atau jangka panjang. Untuk kerugian modal untuk mengimbangi capital gain, keduanya harus ditentukan untuk jangka pendek atau jangka panjang. Kerugian jangka pendek tidak bisa mengimbangi keuntungan jangka panjang dan sebaliknya.
