Apa yang Membawa Kerugian?
Loss carryforward mengacu pada teknik akuntansi yang menerapkan rugi operasi bersih (NOL) tahun berjalan ke laba bersih tahun-tahun mendatang untuk mengurangi kewajiban pajak. Misalnya, jika perusahaan mengalami laba operasi bersih negatif (NOI) di tahun pertama, tetapi NOI positif di tahun-tahun berikutnya, itu dapat mengurangi jumlah laba di masa depan yang dilaporkannya dengan menggunakan NOL carryforward untuk mencatat sebagian atau semua kerugian dari yang pertama tahun di tahun-tahun berikutnya. Hal ini menghasilkan pendapatan kena pajak yang lebih rendah pada tahun-tahun NOI positif, dan mengurangi jumlah utang perusahaan kepada pemerintah. Loss carryforward juga dapat merujuk pada carryforward capital loss .
Pengambilan Kunci
- Loss Carryforwards digunakan untuk menyebarkan kerugian operasi bersih saat ini selama pendapatan operasional bersih tahun-tahun berikutnya untuk mengurangi kewajiban pajak di masa depan. Undang-undang Pajak dan Pekerjaan (TCJA) menghapus ketentuan carryback 2 tahun, memperpanjang ketentuan carryforward 20 tahun ke luar tanpa batas waktu., dan jumlah terbawa hingga 80% dari laba bersih di tahun yang akan datang. Kerugian operasi bersih yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum 1 Januari 2018 masih tunduk pada aturan sebelumnya.
Kehilangan Carryforward
Memahami Kehilangan Rugi
Sebelum penerapan UU Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) pada tahun 2018, Internal Revenue Service (IRS) mengizinkan perusahaan untuk menanggung kerugian operasi bersih (NOL) selama 20 tahun ke depan untuk laba bersih di masa depan atau mundur dua tahun untuk pengembalian dana segera dari pajak yang dibayarkan sebelumnya. Setelah 20 tahun, setiap kerugian yang tersisa berakhir dan tidak lagi dapat digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak.
Untuk tahun pajak yang dimulai 1 Januari 2018 atau lebih baru, TCJA telah menghapus ketentuan carryback dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi memungkinkan periode carryforward yang tidak terbatas. Namun, carryforwards sekarang dibatasi hingga 80% dari laba bersih setiap tahun berikutnya. Kerugian yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum 1 Januari 2018 masih tunduk pada aturan pajak sebelumnya dan kerugian yang tersisa masih akan berakhir setelah 20 tahun.
Kerugian Operasional Bersih (NOL) dicatat sebagai aset pada buku besar perusahaan. Mereka menawarkan manfaat bagi perusahaan dalam bentuk penghematan kewajiban pajak di masa depan. Aset pajak tangguhan dibuat untuk NOL carryforward, yang dikompensasi dengan laba bersih di tahun-tahun mendatang. Akun aset pajak tangguhan ditarik setiap tahun, tidak melebihi 80% dari laba bersih pada tahun-tahun berikutnya, sampai saldo habis.
Misalnya, bayangkan sebuah perusahaan kehilangan $ 5 juta dalam satu tahun dan menghasilkan $ 6 juta pada tahun berikutnya. Batas akumulasi 80% dari $ 6 juta adalah $ 4, 8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama dapat dilakukan pada tanggal neraca ke tahun kedua sebagai aset pajak tangguhan. Kerugian, terbatas pada 80% dari pendapatan di tahun kedua, kemudian dapat digunakan pada tahun kedua sebagai beban pada laporan laba rugi. Ini menurunkan laba bersih, dan karenanya penghasilan kena pajak, untuk tahun itu menjadi $ 1, 2 juta. Aset pajak tangguhan $ 200.000 akan tetap ada di neraca.
Pertimbangan Khusus
Untuk menggunakan carry NOL secara efektif, bisnis harus mengklaimnya sesegera mungkin. Kerugian tidak diindeks dengan inflasi, dan sebagai hasilnya, setiap tahun klaim secara efektif menjadi lebih kecil. Misalnya, jika sebuah bisnis kehilangan $ 100.000 pada tahun pajak saat ini, meskipun mungkin membawa kerugian ke depan untuk 20 tahun ke depan, itu kemungkinan akan memiliki dampak yang lebih besar semakin cepat diklaim. Sebagai hasil dari inflasi, sangat mungkin bahwa $ 100.000 akan memiliki daya beli lebih sedikit dan nilai riil kurang 20 tahun dari sekarang.
Sejarah Kerugian Tercatat
Ketentuan NOL carryforward berkaitan dengan pajak pendapatan federal awalnya diperkenalkan sebagai bagian dari Revenue Act tahun 1918. Beberapa negara bagian memiliki batasan yang lebih ketat untuk pajak pendapatan negara bagian pada carryforwards atau carrybacks. Awalnya, ketentuan pajak penghasilan federal ini dimaksudkan untuk menjadi manfaat jangka pendek bagi perusahaan yang menimbulkan kerugian terkait dengan penjualan barang-barang terkait perang di era pasca-Perang Dunia I. Selama tahun-tahun berikutnya, durasi provisi untuk carryover telah diperpanjang, dikurangi, dihilangkan, dan dipulihkan. Tujuan dari menjaga ketentuan ini adalah untuk memperlancar beban pajak bagi perusahaan yang bisnis utamanya bersifat siklus, tetapi tidak sejalan dengan tahun pajak standar.
