Apa itu Audit Forensik?
Audit forensik adalah pemeriksaan dan evaluasi catatan keuangan perusahaan atau individu untuk mendapatkan bukti yang dapat digunakan di pengadilan hukum atau proses hukum. Audit forensik adalah spesialisasi dalam bidang akuntansi, dan sebagian besar perusahaan akuntansi besar memiliki departemen audit forensik. Audit forensik memerlukan keahlian prosedur akuntansi dan audit serta pengetahuan ahli tentang kerangka hukum audit tersebut.
Audit forensik mencakup berbagai kegiatan investigasi. Audit forensik dapat dilakukan untuk menuntut pihak karena penipuan, penggelapan, atau kejahatan keuangan lainnya. Dalam proses audit forensik, auditor dapat dipanggil untuk melayani sebagai saksi ahli selama proses persidangan. Audit forensik juga dapat melibatkan situasi yang tidak melibatkan penipuan keuangan, seperti perselisihan terkait pengajuan kebangkrutan, penutupan bisnis, dan perceraian.
Jika Anda pernah mengisi laporan pengeluaran — atau bahkan memikirkannya — ketahuilah bahwa itu adalah contoh penipuan dan dapat dengan mudah ditemukan melalui audit forensik.
Alasan untuk Melakukan Audit Forensik
Investigasi audit forensik dapat mengungkap, atau mengkonfirmasi, berbagai jenis kegiatan ilegal. Biasanya, audit forensik dipilih, bukan audit reguler, jika ada kemungkinan bukti yang dikumpulkan akan digunakan di pengadilan. Di bawah ini, kami mengutip contoh yang dapat memerlukan audit forensik:
Korupsi atau Penipuan
Dalam audit forensik, auditor akan mencari
- Konflik Kepentingan — ketika seorang penipu menggunakan pengaruhnya untuk keuntungan pribadi sehingga merugikan perusahaan. Misalnya, jika seorang manajer mengizinkan dan menyetujui pengeluaran yang tidak akurat dari seorang karyawan yang memiliki hubungan pribadi dengannya. Suap — menawarkan uang untuk menyelesaikan sesuatu atau memengaruhi situasi demi kebaikan seseorang. atau intimidasi untuk mendapatkan uang atau properti dari individu atau entitas.
Contoh Hipotetis dari Kasus Audit Forensik
Katakanlah produsen komputer, WysiKids, atas rekomendasi chief financial officer (CFO), menandatangani kontrak dengan Smart Chips, Inc. untuk memasok prosesor dengan WysiKids. Pada saat kontrak ditandatangani, Smart Chips tidak berwenang untuk menjalankan bisnis; lisensinya telah dicabut tanpa batas waktu berdasarkan penyimpangan tertentu dalam pengajuan Internal Revenue Service (IRS) baru-baru ini. CFO WysiKids tahu bahwa lisensi Smart Chips ditangguhkan, namun masih menyarankan bahwa perusahaannya masuk dengan Smart Chips, karena ia diam-diam menerima kompensasi dari Smart Chips untuk melakukannya.
Penipuan yang digambarkan di atas dapat diungkap dengan menginvestigasi hubungan intrapersonal yang terlibat dan mengungkap konflik kepentingan.
Penyalahgunaan Aset
Ini adalah bentuk penipuan yang paling umum. Contohnya termasuk: menyalahgunakan uang tunai, mengirimkan faktur palsu, melakukan pembayaran kepada pemasok atau karyawan yang tidak ada, menyalahgunakan aset (seperti peralatan perusahaan), dan mencuri inventaris perusahaan.
Penipuan Laporan Keuangan
Perusahaan dapat masuk ke dalam jenis penipuan ini untuk mencoba menunjukkan bahwa kinerja keuangannya lebih baik daripada yang sebenarnya. Tujuan dari menyajikan angka-angka penipuan mungkin untuk meningkatkan likuiditas, memastikan bahwa eksekutif tingkat C terus menerima bonus atau untuk mengatasi tekanan untuk melakukan.
takeaways kunci
- Audit forensik adalah pemeriksaan dan evaluasi catatan keuangan perusahaan atau individu untuk mendapatkan bukti yang dapat digunakan dalam proses hukum. Audit forensik dapat dilakukan untuk menuntut pihak yang melakukan penipuan, penggelapan, atau perilaku kriminal lainnya. Audit forensik dilakukan spesialisasi akuntansi; sebagian besar perusahaan akuntansi besar memiliki departemen audit forensik.
Cara Kerja Audit Forensik
Proses audit forensik mirip dengan audit keuangan biasa — perencanaan, pengumpulan bukti, penulisan laporan — dengan langkah tambahan dari kemungkinan munculnya pengadilan. Pengacara kedua belah pihak menawarkan bukti yang mengungkap atau membantah penipuan dan menentukan kerusakan yang diderita. Mereka mempresentasikan temuan mereka kepada klien, dan ke pengadilan jika kasus tersebut dibawa ke pengadilan.
Merencanakan Investigasi
Selama tahap perencanaan, auditor dan tim forensik akan merencanakan penyelidikan mereka untuk mencapai tujuan, seperti
- Identifikasi penipuan apa, jika ada, sedang dilakukan. Menentukan periode di mana penipuan terjadi. Menemukan bagaimana penipuan itu tersembunyi terjadi di masa depan
Mengumpulkan Bukti
Bukti yang dikumpulkan harus cukup memadai untuk membuktikan identitas penipu di pengadilan, mengungkap perincian skema penipuan, dan mendokumentasikan kerugian finansial yang diderita dan pihak-pihak yang terkena dampak penipuan.
Aliran bukti yang logis akan membantu pengadilan dalam memahami penipuan dan bukti yang disajikan. Auditor forensik diharuskan untuk mengambil tindakan pencegahan untuk memastikan bahwa dokumen dan bukti lain yang dikumpulkan tidak rusak atau diubah oleh siapa pun.
Pelaporan
Audit forensik memerlukan laporan tertulis tentang penipuan yang akan disampaikan kepada klien sehingga mereka dapat melanjutkan untuk mengajukan kasus hukum jika mereka menginginkannya. Minimal, laporan tersebut harus mencakup
- Temuan investigasiRingkasan bukti yang dikumpulkanSebuah penjelasan tentang bagaimana penipuan itu dilakukan. Saran untuk mencegah penipuan serupa di masa depan — seperti meningkatkan kontrol internal
Proses Pengadilan
Auditor forensik perlu hadir selama proses pengadilan untuk menjelaskan bukti yang dikumpulkan dan bagaimana tim mengidentifikasi tersangka. Ia harus menyederhanakan masalah akuntansi yang kompleks dan menjelaskan kasus ini dalam bahasa orang awam sehingga orang yang tidak memahami istilah hukum atau akuntansi dapat memahami penipuan dengan jelas.
