Apa Kewajiban Pajak Tangguhan?
Liabilitas pajak tangguhan adalah pajak yang dinilai atau jatuh tempo pada periode berjalan tetapi belum dibayar. Penangguhan tersebut berasal dari perbedaan waktu antara saat pajak dikenakan dan ketika pajak dibayar. Kewajiban pajak tangguhan mencatat fakta bahwa perusahaan akan, di masa depan, membayar lebih banyak pajak penghasilan karena transaksi yang terjadi selama periode berjalan, seperti piutang penjualan angsuran.
Kewajiban pajak tangguhan
Bagaimana Kewajiban Pajak Tangguhan Bekerja
Karena undang-undang pajak AS dan aturan akuntansi berbeda, laba perusahaan sebelum pajak pada laporan laba rugi dapat lebih besar dari pendapatan kena pajak pada pengembalian pajak, sehingga menimbulkan kewajiban pajak tangguhan pada neraca perusahaan. Kewajiban pajak tangguhan merupakan pembayaran pajak masa depan yang diharapkan dilakukan oleh perusahaan kepada otoritas pajak yang tepat di masa depan, dan dihitung sebagai tarif pajak yang diantisipasi perusahaan dikali selisih antara penghasilan kena pajak dan laba akuntansi sebelum pajak.
Menyederhanakan Kewajiban Pajak Tangguhan
Cara sederhana untuk mendefinisikan kewajiban pajak tangguhan adalah jumlah pajak yang "kurang dibayar" perusahaan - yang (pada akhirnya) akan ditebus di masa depan. Dengan mengatakan bahwa pembayarannya kurang, tidak berarti belum memenuhi kewajiban pajaknya, tetapi mengakui bahwa kewajiban dibayar pada jadwal waktu yang berbeda.
Sebagai contoh, sebuah perusahaan yang memperoleh laba bersih untuk tahun itu tahu harus membayar pajak penghasilan perusahaan. Karena kewajiban pajak berlaku untuk tahun berjalan, pajak juga harus mencerminkan pengeluaran untuk periode yang sama. Tetapi pajak itu sebenarnya tidak akan dibayarkan sampai tahun kalender berikutnya. Untuk memperbaiki perbedaan akrual / waktu kas adalah dengan mencatat pajak sebagai kewajiban pajak tangguhan.
Contoh Sumber Kewajiban Pajak Tangguhan
Sumber umum dari kewajiban pajak tangguhan adalah perbedaan dalam perlakuan biaya penyusutan oleh undang-undang pajak dan aturan akuntansi. Biaya penyusutan untuk aset jangka panjang untuk keperluan laporan keuangan biasanya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus, sedangkan peraturan pajak memungkinkan perusahaan untuk menggunakan metode penyusutan yang dipercepat. Karena metode garis lurus menghasilkan depresiasi yang lebih rendah bila dibandingkan dengan metode yang dipercepat, pendapatan akuntansi perusahaan untuk sementara lebih tinggi daripada pendapatan kena pajaknya.
Perusahaan mengakui kewajiban pajak tangguhan atas perbedaan antara laba akuntansi sebelum pajak dan penghasilan kena pajak. Ketika perusahaan terus mendepresiasi asetnya, perbedaan antara depresiasi garis lurus dan percepatan depresiasi menyempit, dan jumlah liabilitas pajak tangguhan secara bertahap dihilangkan melalui serangkaian entri akuntansi yang saling hapus.
Sumber umum lain dari kewajiban pajak tangguhan adalah penjualan cicilan, yang merupakan pendapatan yang diakui ketika perusahaan menjual produknya secara kredit untuk dilunasi dalam jumlah yang sama di masa depan. Menurut aturan akuntansi, perusahaan diizinkan untuk mengakui pendapatan penuh dari penjualan angsuran barang umum, sementara undang-undang pajak mewajibkan perusahaan untuk mengakui pendapatan ketika pembayaran cicilan dilakukan. Ini menciptakan perbedaan positif sementara antara pendapatan akuntansi perusahaan dan pendapatan kena pajak, serta kewajiban pajak tangguhan.
