Apa itu Pembayar Pajak Dasar Pajak?
Wajib pajak berbasis uang tunai adalah wajib pajak yang melaporkan pendapatan dan pengurangan pada tahun mereka benar-benar dibayar atau diterima. Wajib pajak berbasis uang tunai tidak dapat melaporkan piutang sebagai pendapatan, atau mengurangi catatan promes sebagai pembayaran.
Memahami Dasar Kas Wajib Pajak
Semua wajib pajak orang pribadi dan bisnis diharuskan membayar pajak atas penghasilan mereka setiap tahun. Metode akuntansi yang konsisten harus digunakan untuk melaporkan pendapatan dan pajak untuk tahun pajak tertentu. Dua metode akuntansi yang digunakan oleh wajib pajak dalam melaporkan pendapatan adalah metode akrual dan metode tunai. Wajib Pajak yang menggunakan metode akrual harus melaporkan pendapatan pada tahun diperoleh, bukan diterima. Demikian juga, pengeluaran harus dikurangkan pada tahun terjadinya, tidak dilunasi atau diselesaikan.
Pengambilan Kunci
- Wajib pajak berbasis kas melaporkan pendapatan dan pengurangan pada tahun mereka benar-benar dibayar atau diterima. Wajib pajak berbasis tunai memotong biaya pada tahun mereka dilunasi, yang belum tentu merupakan tahun saat mereka dikeluarkan.
Sebaliknya, wajib pajak berbasis uang tunai melaporkan pendapatan pada tahun diterima, terlepas dari kapan penghasilan itu sebenarnya diterima. Pada dasarnya, semua item pendapatan yang diterima secara aktual atau konstruktif selama tahun pajak termasuk dalam pendapatan kotor wajib pajak. Jika wajib pajak menerima properti dan layanan, ia harus memasukkan nilai pasar wajar (FMV) dalam pendapatan. Menurut Internal Revenue Service (IRS), pendapatan diterima secara konstruktif ketika suatu jumlah dikreditkan ke rekening pembayar pajak atau tersedia baginya tanpa batasan, terlepas dari apakah ia memiliki dana atau tidak. jika agen berwenang untuk menerima pendapatan atas nama entitas pembayar pajak, pembayar pajak dianggap telah menerima uang ketika agen menerimanya. Juga, seorang karyawan yang menerima gaji pada akhir satu tahun harus melaporkannya sebagai pendapatan tahun itu, bahkan jika dia tidak menyetor cek sampai tahun berikutnya.
Wajib pajak berbasis kas memotong biaya pada tahun pembayarannya, yang belum tentu merupakan tahun terjadinya. Namun, biaya yang dibayarkan di muka mungkin tidak dikurangi; sebaliknya, IRS memungkinkan pembayar pajak untuk mengkapitalisasi biaya-biaya tertentu. Biaya yang dibayarkan di muka hanya dapat dikurangkan dalam tahun yang mereka terapkan, kecuali biaya memenuhi syarat untuk aturan 12 bulan, di mana wajib pajak tidak diharuskan untuk mengkapitalisasi jumlah yang dibayarkan untuk menciptakan hak atau manfaat tertentu untuk wajib pajak.
Meskipun wajib pajak dapat memilih metode pelaporan pajak apa pun atas pertimbangannya sendiri, ada beberapa entitas yang dilarang menggunakan metode basis tunai. Wajib pajak ini termasuk:
- Sebuah korporasi (selain korporasi S) dengan penerimaan bruto tahunan rata-rata melebihi $ 25 jutaA kemitraan dengan korporasi (selain korporasi S) sebagai mitra, dan dengan kemitraan ini memiliki penerimaan bruto tahunan rata-rata melebihi $ 25 jutaA penampungan pajakSebayar pajak yang terlibat dalam perdagangan pertanian atau bisnis. (Namun, korporasi tertentu (selain korporasi S) dan kemitraan yang memiliki mitra yang merupakan korporasi harus menggunakan metode akrual untuk bisnis pertanian mereka).
Wajib pajak berikut tidak dilarang menggunakan metode pelaporan kas:
- Setiap perusahaan atau kemitraan yang memiliki penerimaan bruto tahunan rata-rata $ 25 juta atau kurang untuk setiap tahun pajak sebelumnya yang dimulai setelah 1985A korporasi layanan pribadi (PSC) yang memenuhi syarat, didefinisikan sebagai perusahaan apa pun (1) yang melakukan layanan di bidang kualifikasi (kesehatan, hukum, teknik, arsitektur, akuntansi, ilmu aktuaria, seni pertunjukan, atau konsultasi) dan; (2) yang sahamnya secara substansial dimiliki oleh karyawan yang menyediakan layanan saat ini atau pensiun atau perkebunan mereka.
