Apa itu Akuntansi Akuisisi?
Akuntansi akuisisi adalah seperangkat pedoman formal yang menggambarkan bagaimana aset, kewajiban, kepentingan non-pengendali (NCI) dan niat baik dari perusahaan yang dibeli harus dilaporkan oleh pembeli pada laporan posisi keuangan konsolidasiannya.
Nilai pasar wajar (FMV) dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan di antara berwujud bersih dan bagian aset tidak berwujud dari neraca pembeli. Setiap perbedaan yang dihasilkan dianggap sebagai niat baik. Akuntansi akuisisi juga disebut sebagai akuntansi kombinasi bisnis.
Pengambilan Kunci
- Akuntansi akuisisi adalah seperangkat pedoman formal yang menggambarkan bagaimana aset, liabilitas, kepentingan non-pengendali, dan itikad baik dari perusahaan yang diakuisisi harus dilaporkan oleh pembeli. Nilai pasar wajar dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan antara berwujud bersih dan bagian aset tidak berwujud dari neraca pembeli. Setiap perbedaan yang dihasilkan dianggap sebagai niat baik. Semua kombinasi bisnis harus diperlakukan sebagai akuisisi untuk tujuan akuntansi.
Cara Kerja Akuntansi Akuisisi
Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dan Standar Akuntansi Internasional (IAS) mengharuskan semua kombinasi bisnis diperlakukan sebagai akuisisi untuk keperluan akuntansi, yang berarti bahwa satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pengakuisisi dan satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pihak yang diakuisisi walaupun transaksi menciptakan perusahaan baru.
Pendekatan akuntansi akuisisi mengharuskan semuanya diukur di FMV, jumlah yang akan dibayarkan oleh pihak ketiga di pasar terbuka, pada saat akuisisi - tanggal ketika pihak pengakuisisi mengambil kendali atas perusahaan target. Itu termasuk yang berikut:
- Aset dan liabilitas berwujud: Aset yang memiliki bentuk fisik, termasuk mesin, bangunan, dan tanah. Aset dan liabilitas tidak berwujud: Aset nonfisik, seperti paten, merek dagang, hak cipta, itikad baik, dan pengakuan merek. Kepentingan non-pengendali: Juga dikenal sebagai kepentingan minoritas, ini mengacu pada pemegang saham yang memiliki kurang dari 50% saham beredar dan tidak memiliki kendali atas keputusan. Jika memungkinkan, nilai wajar dari kepentingan non-pengendali dapat diperoleh dari harga saham pihak yang diakuisisi. Pertimbangan dibayarkan kepada penjual: Pembeli dapat membayar dengan berbagai cara, termasuk uang tunai, saham, atau penghasilan kontinjensi. Perhitungan harus disediakan untuk kewajiban pembayaran di masa depan. Niat Baik: Setelah semua langkah telah diambil, pembeli harus kemudian menghitung jika ada niat baik. Goodwill dicatat dalam situasi ketika harga pembelian lebih tinggi dari jumlah nilai wajar semua aset berwujud dan tidak berwujud yang dibeli dalam akuisisi.
Penting
Analisis nilai wajar sering dilakukan oleh spesialis penilaian pihak ketiga.
Sejarah Akuntansi Akuisisi
Akuntansi akuisisi diperkenalkan pada 2008 oleh otoritas akuntansi utama, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) dan Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB), untuk menggantikan metode sebelumnya, dikenal sebagai akuntansi pembelian.
Akuntansi akuisisi lebih disukai karena memperkuat konsep nilai wajar. Ini berfokus pada nilai pasar yang berlaku dalam suatu transaksi dan termasuk kemungkinan dan kepentingan non-pengendali, yang tidak diperhitungkan dengan metode pembelian.
Perbedaan lain antara kedua teknik ini adalah bagaimana perlakuan akuisisi diperlakukan. Berdasarkan metode pembelian, perbedaan antara nilai wajar perusahaan yang diakuisisi dan harga pembeliannya dicatat sebagai goodwill negatif (NGW) pada neraca yang akan diamortisasi seiring waktu. Sebaliknya, dengan akuntansi akuisisi, NGW segera diperlakukan sebagai keuntungan pada laporan laba rugi.
Kompleksitas Akuntansi Akuisisi
Akuntansi akuisisi meningkatkan transparansi merger dan akuisisi (M&A) tetapi tidak membuat proses menggabungkan catatan keuangan lebih mudah. Setiap komponen aset dan liabilitas entitas yang diakuisisi harus disesuaikan dengan nilai wajar dalam item mulai dari persediaan dan kontrak hingga instrumen lindung nilai dan kontinjensi, untuk menyebutkan beberapa saja.
Jumlah pekerjaan yang diperlukan untuk menyesuaikan dan mengintegrasikan buku-buku dari kedua perusahaan adalah salah satu alasan utama untuk jangka waktu yang panjang antara kesepakatan pada kesepakatan oleh dewan direksi masing-masing dan penutupan kesepakatan yang sebenarnya.
