Apa itu Atribut Pajak?
Atribut pajak mengacu pada kerugian tertentu, kredit pajak, dan dasar properti yang disesuaikan yang harus dikurangi karena pengecualian pembatalan utang dari penghasilan kotor wajib pajak. Atribut pajak disesuaikan ketika wajib pajak bangkrut atau menyatakan kebangkrutan.
Pengambilan Kunci
- Atribut pajak adalah manfaat ekonomi spesifik, seperti kredit pajak, yang harus dikurangi dengan jumlah utang yang dibatalkan yang dikeluarkan dari pendapatan. Ada tujuh jenis atribut pajak, termasuk kerugian operasi bersih, kerugian modal, dan kerugian aktivitas pasif. IRS tidak tidak memerlukan utang yang diampuni untuk dimasukkan sebagai penghasilan kotor kena pajak. Keuntungan dari utang yang dilepaskan tidak diperhitungkan sebagai penghasilan kena pajak. Sebagai imbalan atas perlakuan pajak yang menguntungkan, wajib pajak yang bangkrut atau bangkrut harus melupakan manfaat atribut pajak tertentu.
Bagaimana Atribut Pajak Bekerja
Menurut aturan pendapatan pembatalan utang (COD), utang yang dibatalkan tidak akan dikenakan pajak jika:
- utang itu dilepaskan dalam kebangkrutan, utang kurang dari $ 600, debitor bangkrut, dengan utang lebih besar dari aset, tetapi hanya sejauh tingkat kebangkrutan, utang yang dibatalkan adalah hadiah atau warisan dari teman atau kerabat
Pembayar pajak perorangan dan bisnis yang diampuni utang mereka karena kebangkrutan atau kebangkrutan tidak harus memasukkan utang yang diampuni sebagai bagian dari pendapatan kotor mereka yang kena pajak. Namun, hutang yang dikeluarkan diterjemahkan menjadi keuntungan finansial. Di bawah prinsip perpajakan biasa, Internal Revenue Service (IRS) memajaki sebagian besar keuntungan finansial yang diperoleh individu dan bisnis. Dalam hal ini, Bagian 108 dari Internal Revenue Code (IRC) mengecualikan keuntungan dari hutang yang dimaafkan dari yang diperhitungkan dalam penghasilan kena pajak, memberikan ukuran kelegaan bagi pembayar pajak tertentu yang menemukan diri mereka menghadapi kesulitan keuangan yang serius.
Namun, jumlah yang dikeluarkan dari pendapatan kotor digunakan untuk mengurangi atribut pajak tertentu. Pengecualian penghasilan berdasarkan Bagian 108 mensyaratkan bahwa seorang wajib pajak menunda kewajiban pajaknya dengan mengurangi dolar-untuk-dolar (atau dalam beberapa kasus, 1/3 dari setiap dolar) atribut pajak tertentu yang seharusnya tersedia untuk mengimbangi pendapatan di masa depan. Jadi, pada dasarnya, ketika hutang dibatalkan, wajib pajak kehilangan beberapa manfaat atribut pajak sebagai imbalan untuk menerima perlakuan yang menguntungkan terkait dengan kebangkrutan.
Internal Revenue Code (IRC) menetapkan bahwa wajib pajak harus mengurangi tujuh atribut pajak dengan urutan sebagai berikut:
- akumulasi kredit pajak asing
Wajib Pajak dapat menggunakan Formulir IRS 982 - Pengurangan Atribut Pajak Karena Pembebasan Hutang untuk mengurangi dasar aset yang dapat didepresiasi sebelum mengurangi atribut pajak lainnya.
Contoh Atribut Pajak
Sebagai contoh, jika $ 5.000 dalam hutang diampuni, maka wajib pajak dapat memilih untuk memiliki dasar (harga biaya) dari properti sewaannya dikurangi $ 5.000 dan menunda pajak sampai properti dijual. Mengurangi basis biaya aset berarti bahwa wajib pajak akan mengakui keuntungan kena pajak yang lebih tinggi (atau kerugian yang lebih kecil) dari penjualan aset. Jika properti itu dijual untuk mendapatkan keuntungan, maka $ 5.000 dari keuntungan itu akan dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa.
