Apa Bagian 1250?
Bagian 1250 dari Internal Revenue Code Amerika Serikat adalah aturan yang menetapkan bahwa IRS akan mengenakan pajak atas keuntungan dari penjualan properti riil yang terdepresiasi sebagai pendapatan biasa jika akumulasi penyusutan melebihi depresiasi yang dihitung dengan metode garis lurus.
Bagian 1250 mendasarkan jumlah pajak yang jatuh tempo pada jenis properti — apakah itu real estat perumahan atau nonhunian — sementara juga memperhitungkan berapa bulan filer memiliki properti tersebut.
Pengambilan Kunci
- Bagian 1250 dari Internal Revenue Code AS menetapkan bahwa IRS akan mengenakan pajak atas keuntungan dari penjualan properti riil yang disusutkan sebagai pendapatan biasa, jika akumulasi penyusutan melebihi penyusutan yang dihitung dengan metode garis lurus. Bagian 1250 terutama berlaku ketika sebuah perusahaan mendepresiasikan real estatnya menggunakan metode depresiasi dipercepat.
Dasar-Dasar Bagian 1250
Bagian 1250 membahas pengenaan pajak atas keuntungan dari penjualan properti riil yang dapat didepresiasi, seperti bangunan komersial, gudang, lumbung, properti sewaan, dan komponen strukturalnya dengan tarif pajak biasa. Namun, properti pribadi berwujud dan tidak berwujud serta luas tanah tidak termasuk dalam peraturan pajak ini.
Bagian 1250 terutama berlaku ketika perusahaan mendepresiasi real estatnya dengan menggunakan metode penyusutan yang dipercepat, yang menghasilkan pengurangan yang lebih besar dalam kehidupan awal aset nyata, dibandingkan dengan metode garis lurus. Bagian 1250 menyatakan bahwa jika properti nyata dijual dengan harga pembelian yang menghasilkan laba kena pajak, dan pemiliknya mendepresiasikan properti menggunakan metode depresiasi dipercepat, IRS mengenakan pajak perbedaan antara depresiasi aktual dan depresiasi garis lurus sebagai pendapatan biasa.
Karena IRS mengamanatkan pemilik untuk mendepresiasikan semua real estat pasca-1986 dengan menggunakan metode garis lurus, perlakuan keuntungan sebagai pendapatan biasa di bawah Bagian 1250 adalah kejadian yang relatif jarang. Jika seorang pemilik membuang properti itu sebagai hadiah yang ditransfer pada saat kematian, menjualnya sebagai bagian dari pertukaran sejenis, atau membuangnya melalui metode lain, tidak ada kemungkinan penghasilan kena pajak.
Contoh Aplikasi Bagian 1250
Untuk mengamati contoh dunia nyata dari Bagian 1250 yang sedang beraksi, bayangkan seorang investor membeli properti real estat senilai $ 800.000 dengan masa manfaat 40 tahun. Lima tahun kemudian, dengan menggunakan metode penyusutan yang dipercepat, investor ini mengklaim akumulasi biaya penyusutan sebesar $ 120.000, yang menghasilkan basis biaya $ 680.000.
Mari kita asumsikan lebih lanjut bahwa investor ini membongkar properti itu seharga $ 750.000, yang menghasilkan total laba kena pajak $ 70.000. Karena kenyataan bahwa akumulasi penyusutan garis lurus berjumlah $ 100.000 (harga awal $ 800.000, dibagi dengan 40 tahun, dikalikan dengan lima tahun penggunaan), maka Internal Revenue Service kemudian harus mengenakan pajak $ 20.000 dari penyusutan aktual yang melebihi penyusutan garis lurus., sebagai penghasilan biasa. IRS selanjutnya akan mengenakan pajak $ 50.000 yang tersisa dari total keuntungan, dengan tarif pajak capital gain yang berlaku.
Menurut Bagian 1250, perolehan kembali sebagai pendapatan biasa terbatas pada keuntungan aktual yang dicatat pada penjualan properti riil. Dalam contoh kami, jika investor menurunkan properti nyata sebesar $ 690.000, sehingga menghasilkan keuntungan sebesar $ 10.000, Internal Revenue Service hanya akan mengkategorikan $ 10.000 sebagai pendapatan biasa, bukan tambahan $ 20.000.
