Kompensasi karyawan adalah pengeluaran utama bagi sebagian besar perusahaan; oleh karena itu, banyak perusahaan merasa lebih mudah untuk membayar setidaknya sebagian dari itu dalam bentuk stok. Jenis kompensasi ini memiliki dua keuntungan: Ini mengurangi jumlah uang tunai yang harus diberikan oleh pemberi kerja, dan juga berfungsi sebagai insentif untuk produktivitas karyawan.
Ada banyak jenis kompensasi stok, dan masing-masing memiliki seperangkat aturan dan peraturan sendiri. Eksekutif yang menerima opsi saham menghadapi serangkaian aturan khusus yang membatasi keadaan di mana mereka dapat menggunakan dan menjualnya. Artikel ini akan memeriksa sifat stok terbatas dan unit stok terbatas (RSU) dan bagaimana mereka dikenakan pajak.
Apa itu Saham Terbatas?
Stok terbatas adalah, menurut definisi, stok yang telah diberikan kepada eksekutif yang tidak dapat dipindahtangankan dan dikenakan penyitaan dalam kondisi tertentu, seperti pemutusan hubungan kerja atau kegagalan untuk memenuhi tolok ukur kinerja perusahaan atau kinerja pribadi. Stok terbatas juga umumnya tersedia bagi penerima di bawah jadwal pemberian peringkat yang berlangsung selama beberapa tahun.
Meskipun ada beberapa pengecualian, sebagian besar saham terlarang diberikan kepada eksekutif yang dianggap memiliki pengetahuan "orang dalam" tentang suatu perusahaan, sehingga membuatnya tunduk pada peraturan perdagangan orang dalam di bawah Aturan 144. Kegagalan untuk mematuhi peraturan ini juga dapat mengakibatkan dalam penyitaan. Pemegang saham terbatas memiliki hak suara, sama seperti jenis pemegang saham lainnya. Hibah saham terbatas telah menjadi lebih populer sejak pertengahan 2000-an ketika perusahaan diharuskan untuk membiayai hibah opsi saham.
Bagaimana Saham Terbatas dan RSU Dikenai Pajak
Apa itu Unit Saham Terbatas?
RSU menyerupai opsi stok terbatas secara konseptual tetapi berbeda dalam beberapa hal utama. RSU mewakili janji tanpa jaminan oleh pemberi kerja untuk memberikan sejumlah saham kepada karyawan setelah selesainya jadwal vesting. Beberapa jenis rencana memungkinkan pembayaran tunai dilakukan sebagai pengganti saham, tetapi sebagian besar rencana mengamanatkan bahwa saham aktual dari saham akan diterbitkan - meskipun tidak sampai perjanjian yang mendasarinya dipenuhi.
Oleh karena itu, saham tidak dapat dikirim sampai persyaratan vesting dan forfeiture telah dipenuhi dan rilis diberikan. Beberapa rencana RSU memungkinkan karyawan untuk memutuskan dalam batas-batas tertentu kapan tepatnya ia ingin menerima saham, yang dapat membantu dalam perencanaan pajak. Namun, tidak seperti pemegang saham terbatas standar, peserta RSU tidak memiliki hak suara pada saham selama periode vesting, karena tidak ada stok sebenarnya telah dikeluarkan. Aturan setiap rencana menentukan apakah pemegang RSU menerima setara dividen.
Bagaimana Saham Terbatas Dikenai Pajak?
Stok terbatas dan RSU dikenakan pajak berbeda dari jenis opsi saham lainnya, seperti rencana pembelian saham karyawan (ESPP) yang sah atau tidak menurut undang-undang. Paket-paket tersebut umumnya memiliki konsekuensi pajak pada tanggal pelaksanaan atau penjualan, sedangkan stok terbatas biasanya menjadi dikenakan pajak setelah selesainya jadwal vesting. Untuk paket saham terbatas, seluruh jumlah saham pribadi harus dihitung sebagai pendapatan biasa pada tahun vesting.
Jumlah yang harus dinyatakan ditentukan dengan mengurangi pembelian awal atau harga pelaksanaan saham (yang mungkin nol) dari nilai pasar wajar saham pada tanggal ketika saham menjadi hak sepenuhnya. Perbedaannya harus dilaporkan oleh pemegang saham sebagai pendapatan biasa. Namun, jika pemegang saham tidak menjual saham dengan vesting dan menjualnya di lain waktu, perbedaan antara harga jual dan nilai pasar wajar pada tanggal vesting dilaporkan sebagai keuntungan atau kerugian modal.
Bagian 83 (b) Pemilihan
Pemegang saham dengan saham terbatas diizinkan untuk melaporkan nilai pasar wajar saham mereka sebagai pendapatan biasa pada tanggal mereka diberikan, alih-alih ketika mereka menjadi hak jika mereka menginginkannya. Perlakuan capital gain masih berlaku, tetapi itu dimulai pada saat pemberian. Pemilihan ini dapat sangat mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan pada rencana karena harga saham pada saat saham diberikan seringkali jauh lebih rendah daripada pada saat vesting. Strategi ini bisa sangat berguna ketika ada periode waktu yang lebih lama antara ketika saham diberikan dan ketika mereka vest (lima tahun atau lebih).
Contoh - Pelaporan Stok Terbatas
John dan Frank keduanya adalah eksekutif kunci dalam sebuah perusahaan besar. Mereka masing-masing menerima hibah saham terbatas 10.000 saham dengan nol dolar. Saham perusahaan diperdagangkan pada $ 20 per saham pada tanggal pemberian. John memutuskan untuk menyatakan stok di vesting sementara Frank memilih untuk Bagian 83 (b) perawatan. Karena itu, John menyatakan tidak ada dalam tahun pemberian, sementara Frank harus melaporkan $ 200.000 sebagai pendapatan biasa.
Lima tahun kemudian, pada tanggal saham menjadi hak penuh, saham diperdagangkan pada $ 90 per saham. John harus melaporkan $ 900.000 dari saldo stok sebagai pendapatan biasa pada tahun vesting, sementara Frank melaporkan apa-apa kecuali dia menjual sahamnya, yang akan memenuhi syarat untuk perawatan capital gain. Oleh karena itu, Frank membayar tingkat yang lebih rendah pada sebagian besar hasil sahamnya, sementara John harus membayar tingkat setinggi mungkin pada seluruh jumlah keuntungan yang direalisasikan selama periode vesting.
Sayangnya, ada risiko besar penyitaan terkait dengan Bagian 83 (b) pemilihan yang melampaui dan di atas standar risiko penyitaan yang melekat dalam semua rencana stok terbatas. Jika Frank harus meninggalkan perusahaan sebelum rencananya menjadi haknya, ia akan melepaskan semua hak atas seluruh saldo saham, meskipun ia telah menyatakan $ 200.000 saham yang diberikan kepadanya sebagai penghasilan. Dia tidak akan dapat memulihkan pajak yang dia bayar sebagai hasil dari pemilihannya. Beberapa rencana juga mengharuskan karyawan untuk membayar setidaknya sebagian dari stok pada tanggal pemberian, dan jumlah ini dapat dilaporkan sebagai kerugian modal dalam keadaan ini.
Perpajakan RSU
Perpajakan RSU sedikit lebih sederhana daripada untuk rencana stok terbatas standar. Karena tidak ada stok aktual yang dikeluarkan saat hibah, tidak ada Bagian 83 (b) pemilihan diizinkan. Ini berarti bahwa hanya ada satu tanggal dalam kehidupan rencana di mana nilai saham dapat dinyatakan. Jumlah yang dilaporkan akan sama dengan nilai pasar wajar saham pada tanggal vesting, yang juga merupakan tanggal pengiriman dalam kasus ini. Oleh karena itu, nilai saham dilaporkan sebagai pendapatan biasa pada tahun saham menjadi hak.
Garis bawah
Ada banyak jenis stok terbatas, dan aturan pajak dan penyitaan yang terkait dengannya bisa sangat kompleks. Artikel ini hanya membahas hal-hal penting dan tidak boleh dianggap sebagai saran pajak. Untuk itu, konsultasikan dengan akuntan atau penasihat keuangan Anda.
