Rencana pajak Trump menekankan pemotongan tarif pajak perusahaan dan menyederhanakan sistem pajak penghasilan individu. Apakah perusahaan multinasional yang sangat menguntungkan atau kepemilikan tunggal yang kecil, setiap pendapatan bisnis sekarang dikenakan pajak dengan tarif tetap sebesar 15%.
Satu kekhawatiran yang umum disuarakan adalah bahwa sistem baru ini menciptakan celah pajak yang mendorong individu untuk mendaftar sebagai entitas yang lulus seperti perusahaan perseroan terbatas (S) dan Korporasi S sehingga sumber pendapatan mereka memenuhi syarat untuk tarif pajak tetap ini.
Apa itu Entitas Pass-Through?
Entitas pass-through — juga disebut entitas flow-through — adalah entitas yang membayar pajak melalui kode pajak penghasilan individu alih-alih melalui kode pajak perusahaan. Kepemilikan tunggal, Korporasi S, kemitraan, dan LLC semua adalah bisnis pass-through, berbeda dengan C Korporasi, yang tidak.
C Korporasi memajaki keuntungan pemilik dua kali: Sekali di tingkat perusahaan dan lagi di tingkat pribadi. Tidak mengherankan, perusahaan-perusahaan kecil yang tidak memerlukan struktur kepemilikan unik dari C Corp — atau kemampuan untuk menjual saham kepada publik — paling sering diorganisasikan sebagai LLCs atau S Corporations.
Mengapa Menjadi LLC?
Operasi kecil yang tidak memiliki rencana untuk mengumpulkan uang dari pemegang saham publik tetapi menginginkan tingkat perlindungan hukum dan keuangan yang lebih tinggi untuk aset pribadi mereka sering kali membentuk LLC. Semua 50 negara bagian memperbolehkan LLC yang hanya terdiri dari satu orang. Hampir semua lini bisnis dapat dimasukkan sebagai LLC kecuali bisnis perbankan, kepercayaan, dan asuransi. Beberapa negara memberlakukan batasan tambahan, seperti larangan California terhadap arsitek, petugas kesehatan berlisensi, dan akuntan yang mendaftar sebagai LLC.
Membentuk LLC relatif sederhana. Meskipun bervariasi di setiap negara, prosesnya biasanya mencakup pengarsipan artikel organisasi dengan negara, mengisi formulir pengisian-kosong dan membayar biaya pengarsipan. Untuk perlindungan finansial dan hukum yang lebih baik, pemilik harus membuat perjanjian operasi LLC bahkan di negara bagian yang tidak memerlukannya.
Siapa yang Dapat Menjadi LLC?
Siapa pun dapat membentuk LLC, tetapi itu tidak berarti siapa pun dapat menghasilkan pendapatan sebagai LLC.
“Seorang karyawan bergaji reguler secara teoritis dapat berhenti dari pekerjaan mereka, membuat LLC, dan menjual layanan freelance mereka kembali ke perusahaan mereka untuk menghindari membayar tarif pajak penghasilan yang lebih tinggi, ” kata CPA Aaron Lesher dari Hurdlr, aplikasi keuangan bisnis kecil untuk pekerja independen, freelancer dan pengusaha solo. Namun, Lesher mencatat, "Gagasan karyawan-sebagai-LLC adalah bendera merah audit besar-besaran."
Bukan hanya majikan atau karyawan untuk memutuskan bagaimana pekerja diklasifikasikan. Klasifikasi mereka tergantung pada bagaimana mereka mengukur hingga berbagai pedoman dalam kode pajak.
"IRS sangat jelas tentang perbedaan antara kontraktor dan karyawan, " kata Josh Zimmelman, presiden Westwood Tax & Consulting LLC, sebuah perusahaan akuntansi yang berbasis di New York City. "Ada tiga faktor utama yang mereka lihat: kontrol keuangan, kontrol perilaku dan tipe hubungan."
- Kontrol keuangan: IRS melihat apakah pekerja dibayar dengan upah reguler, tarif per jam atau biaya tetap per proyek. "Seorang karyawan umumnya dijamin jumlah upah reguler untuk satu jam, mingguan atau periode waktu lainnya, " kata IRS di situs webnya. “Ini biasanya menunjukkan bahwa seorang pekerja adalah seorang karyawan, bahkan ketika upah atau gaji ditambah dengan komisi. Kontraktor independen umumnya dibayar biaya tetap untuk pekerjaan itu. Namun, adalah umum dalam beberapa profesi, seperti hukum, untuk membayar kontraktor independen setiap jam. ”Kontrol perilaku: IRS melihat apakah seorang pekerja memiliki kendali atas kapan, di mana dan bagaimana ia melakukan pekerjaan. “Misalnya, seorang karyawan memiliki jam kerja reguler dan diberi tahu di mana harus bekerja; seorang kontraktor ditawari lebih banyak kebebasan selama pekerjaan itu selesai, ”kata Zimmelman. Jenis hubungan: IRS meninjau setiap perjanjian tertulis antara pekerja dan majikan, termasuk keabadian hubungan tersebut. “Misalnya, jika seorang pekerja menerima tunjangan asuransi kesehatan, pembayaran sakit, pembayaran liburan, dll, maka mereka kemungkinan besar adalah seorang karyawan, ” kata Zimmelman. "Salah klasifikasi karyawan sebagai kontraktor dapat mengakibatkan hukuman, terutama jika pekerja itu dibayar dengan cara yang sama seperti karyawan biasa dibayar."
Langkah pertama dalam rencana untuk mengubah pendapatan pribadi yang digaji menjadi pendapatan LLC adalah bahwa pemberi kerja harus setuju untuk membayar karyawan sebagai kontraktor independen. Pengusaha tertentu mungkin tidak setuju karena perjanjian seperti itu tidak lagi mengharuskan mereka untuk memberikan tunjangan kesehatan kepada pekerja tersebut.
Namun, sebagian besar pengusaha tidak akan berpartisipasi dalam rencana semacam itu.
"Sebagian besar pengusaha tahu bahwa mempekerjakan orang wiraswasta yang dianggap sebagai entitas yang diabaikan, dalam hal ini, LLC, akan menyebabkan masalah besar dengan Departemen Tenaga Kerja Negara dan tidak ada yang menginginkan itu, " kata Abby Eisenkraft, penulis 101 Ways. untuk Menjauh dari IRS Radar dan CEO Choice Tax Solutions Inc. di New York City.
"Jika sebuah perusahaan mencoba untuk mewakili bahwa seseorang yang jam kerjanya mereka kendalikan - dan ruang meja dan peralatan yang mereka sediakan - adalah seorang kontraktor, mereka mengundang IRS, negara bagian dan Departemen Tenaga Kerja untuk mengaudit mereka. Dan mereka tidak akan menang, "simpulnya.
Dengan asumsi pekerja dan majikan dapat bekerja di luar hubungan kontraktor independen yang sejati yang akan selamat dari audit, pekerja harus mempertimbangkan apakah upah baru mereka sebagai kontraktor dikombinasikan dengan hilangnya tunjangan - yang mungkin menjalankan keseluruhan dari kesehatan, gigi, kehidupan dan asuransi cacat hingga 401 (k) kontribusi dan pembayaran cuti - akan sebanding dengan penghematan pajak.
Mungkinkah Individu yang Menjadi Nasabah Menghemat Pajak Berdasarkan Rencana Pajak Trump?
Sekarang kita tiba di perempatan yang lebih rumit: perpajakan saat ini dari pendapatan LLC versus perpajakan yang diusulkan dari LLC dan pendapatan bisnis lainnya.
Tidak seperti korporasi C, LLC tidak dianggap entitas yang terpisah sehingga mereka tidak membayar pajak sendiri. Secara default, LLC pemilik tunggal dikenakan pajak sebagai kepemilikan perseorangan, tetapi LLC dapat memilih untuk dikenakan pajak sebagai S Corps atau C Corps, yang dapat menguntungkan beberapa bisnis dengan mengurangi pajak pekerjaan mereka (pajak Medicare dan Jaminan Sosial).
Mari kita asumsikan bahwa sebuah LLC ingin dikenakan pajak sebagai S Corp untuk menghemat uang pada pajak gaji sambil menghindari pajak berganda dari C Corp
Di bawah rencana Trump, perubahan dalam tarif pajak bisnis dan perbedaan besar antara tarif pajak bisnis yang diusulkan sebesar 15% dan dua tarif pajak penghasilan pribadi yang lebih tinggi yaitu 25% dan 35% mungkin tampak menciptakan potensi penyalahgunaan oleh individu-individu cerdas yang dapat mengkonversi penghasilan pribadi ke penghasilan bisnis dengan cara yang sah, bukti audit.
Namun, pakar pajak mengatakan itu tidak sesederhana itu.
Kontraktor independen yang menjalankan perusahaan kecil tidak akan dengan mudah dapat menyalahgunakan sistem ini karena ketentuan dalam undang-undang ini mengharuskan orang-orang ini menjadi karyawan perusahaan mereka sendiri dan membayar pajak melalui penggajian. Eisenkraft menjelaskan, "Dalam hal ini, satu-satunya petugas akan menerima W-2 dan membayar pajak sesuai tarif pajak biasa berdasarkan upah dan item pendapatan lainnya pada pengembalian pajak."
Upah itu, dengan kata lain, akan dikenakan pajak sesuai tarif pribadi berdasarkan proposal Trump sebesar 10%, 25% atau 35% dan dikenakan pajak Jaminan Sosial dan Perawatan Kesehatan (FICA).
"Bagian flow-through dapat dikenakan pajak pada tingkat yang dikurangi tetapi IRS tidak akan membiarkan karyawan untuk mengambil kurang dari gaji yang wajar, " kata Eisenkraft. "Ada banyak kasus pengadilan di luar sana di mana seorang perwira yang menghasilkan ratusan ribu dolar mencoba mengambil gaji $ 25.000, dan mereka kalah di pengadilan pajak dan IRS menang."
Perpajakan dari Gaji Pemilik vs. Keuntungan Lewat
Tarif pajak yang dibayarkan oleh kontraktor independen atas penghasilan adalah sama dengan rencana pajak Trump yang diusulkan seperti di bawah undang-undang pajak sebelumnya, kata penasihat keuangan Bradford Daniel Creger, presiden & CEO Total Financial Resource Group di Glendale, California.
"Seorang individu harus membayar pajak pendapatan atas pendapatan yang diterima dari usaha mereka sendiri - yaitu, penghasilan mereka sendiri - sebagai pendapatan biasa, " katanya, "Hanya membentuk sebuah entitas tidak mengubah ini. Ini hanya mempersulit pengembalian, tetapi hasil pajak penghasilan adalah sama."
Ada satu pengertian di mana rencana pajak Trump dapat dieksploitasi, kata Creger, "Korporasi S."
Contoh paling sederhana dan paling umum dari bisnis pass-through, S Corporation saat ini memungkinkan pemilik untuk mengambil pendapatan gaji dan pendapatan tambahan yang mewakili keuntungan bisnis sebagai distribusi S Corp.
Perbedaan antara kedua jenis pendapatan ini adalah bahwa gaji dikenakan pajak gaji dan distribusi S Corp tidak, Creger menjelaskan. Dengan memisahkan gaji dari laba bisnis, pemilik menghemat sedikit pajak dengan menghindari pajak gaji atas jumlah yang diterima sebagai distribusi S Corp.
Tetapi yang diterima oleh pemilik bisnis distribusi S Corp dikenakan pajak pada tarif pajak penghasilan biasa yang normal menurut golongan pajak penghasilan individu mereka. Satu-satunya penghematan dari strategi pajak ini dalam sistem saat ini adalah penghematan pajak gaji, kata Creger.
Namun, di bawah rencana pajak Trump, distribusi S Corp dikenakan pajak 15% dan bukan pada tarif biasa individu. Dengan demikian, semakin banyak pemilik yang dapat menerima sebagai distribusi keuntungan dari bisnis mereka, semakin besar kemungkinan mereka akan menabung.
Garis bawah
Apa yang akan terjadi dengan masalah bagaimana pemilik bisnis dapat mengeksploitasi kode pajak yang direvisi masih harus dilihat. Ini benar-benar menyinari cara mengurangi pajak yang pasti akan ditelusuri lebih banyak orang dan akan sangat menguntungkan pengusaha daripada pekerja bergaji yang mendapatkan tingkat pendapatan yang sama.
