Apa Pembayaran yang Dijamin untuk Mitra?
Pembayaran yang dijamin untuk mitra adalah pembayaran yang dimaksudkan untuk memberikan kompensasi kepada mitra untuk layanan yang diberikan atau penggunaan modal. Pada dasarnya, mereka setara dengan gaji untuk mitra atau anggota perseroan terbatas (LLC). Pembayaran semacam ini menghilangkan risiko pasangan memberikan kontribusi waktu atau properti pribadi dan kemudian tidak pernah mendapatkan kompensasi jika kemitraan tidak terbukti berhasil.
Kata "dijamin" mengacu pada fakta bahwa jenis pembayaran ini - yang dikenal sebagai distribusi prioritas pertama - dibuat tanpa memperhatikan keuntungan kemitraan. Bahkan, pembayaran semacam itu merupakan kerugian bersih bagi kemitraan. Selain itu, pembayaran ini dapat menimbulkan implikasi pajak khusus dan tidak terduga jika tidak ditangani dengan benar. Penghasilan dari pembayaran yang dijamin untuk seorang mitra dapat dikenakan pajak wirausaha, meskipun itu tergantung pada ketentuan pembayaran.
Pembayaran yang dijamin melindungi mitra yang menggunakan waktu atau uang sehingga mereka akan diberi kompensasi bahkan jika kemitraan itu gagal.
Memahami Pembayaran yang Dijamin untuk Mitra
Konsep pembayaran yang dijamin untuk mitra mungkin tampak cukup sederhana, tetapi detailnya dapat membuat mereka rumit. Pembayaran yang belum terstruktur dengan baik dapat menyebabkan masalah yang tidak terduga dan mahal untuk mitra yang menerima pembayaran dan mitra lainnya.
Misalnya, kemitraan dapat kehilangan kemampuan untuk mengurangi pembayaran. Selain itu, pembayaran yang tidak tepat waktu dapat meningkatkan beban pajak bagi penerima, yang pembayarannya diperlakukan sebagai pendapatan biasa.
Pertimbangkan masalah waktu dalam skenario yang membuat mitra menggunakan tahun kalender sementara tahun fiskal kemitraan berakhir 30 September 2018. Jika seorang mitra menerima pembayaran yang dijamin setelah 30 September, mereka akan memasukkan pendapatan pada tahun berikutnya. Akibatnya, pembayaran oleh kemitraan akan dicatat telah dilakukan pada bulan September 2019.
Pertimbangan pajak lebih khusus terkait dengan pembayaran yang dijamin untuk mitra disorot dalam saran dalam CPA Journal tentang menghindari kesalahan mahal pada pembayaran yang dijamin kepada mitra.
Pembayaran Dijamin untuk Mitra dan Hukum Pajak
Pembayaran yang dijamin untuk mitra diuraikan dalam Bagian 707 (c) dari Internal Revenue Code (IRC), yang mendefinisikan pembayaran seperti yang dilakukan oleh kemitraan kepada mitra individu untuk layanan atau untuk menyediakan modal, dan yang ditentukan tanpa memperhatikan pendapatan dari kemitraan.
Ketika pembayaran tersebut memenuhi definisi ini, pembayaran tersebut dianggap dilakukan kepada orang yang bukan mitra untuk tujuan pajak baik untuk kemitraan (pembayar) dan penerima (penerima pembayaran). Lebih tepatnya, pembayaran seperti itu kepada pasangan diperlakukan sebagai penghasilan biasa. Dan untuk kemitraan, pembayaran tersebut dapat dikurangkan di bawah IRC Sec. 162 (pengeluaran bisnis biasa atau yang diperlukan) atau dikapitalisasi dalam IRC Sec. 263.
Ada juga pertimbangan khusus yang harus diperhitungkan dengan pembayaran yang dijamin kepada mitra dan real estat karena pemerintah daerah terkadang memungut pajak untuk bisnis yang tidak berbadan hukum.
Sebagai contoh, New York City memiliki Pajak Bisnis Tidak Bersyarat New York (UBT), yang berlaku untuk kemitraan serta kepemilikan perseorangan. Meskipun beban pajak bisa signifikan, dibebaskan dari itu adalah pendapatan bersih dari penyewaan atau kepemilikan real estat. Oleh karena itu, kemitraan real estat harus mempertimbangkan implikasi pajak dari pembayaran yang dijamin kepada mitra.
Pengambilan Kunci
- Pembayaran yang dijamin kepada mitra adalah kompensasi kepada anggota kemitraan sebagai imbalan atas waktu yang diinvestasikan, dilayani, atau modal yang disediakan. Pembayaran pada dasarnya adalah gaji untuk mitra yang terlepas dari berhasil atau tidaknya kemitraan. Pembayaran yang dijamin kepada mitra dapat memiliki berbagai implikasi pajak yang harus dipertimbangkan dengan cermat sehingga penerima manfaat dapat menghindari denda atau beban pajak yang signifikan.
