Apa Itu Gangguan Niat Baik?
Penurunan nilai goodwill adalah beban akuntansi yang dicatat oleh perusahaan ketika nilai tercatat goodwill pada laporan keuangan melebihi nilai wajarnya. Dalam akuntansi, goodwill dicatat setelah perusahaan mengakuisisi aset dan liabilitas, dan membayar harga melebihi nilai bersih yang dapat diidentifikasi.
Penurunan goodwill timbul ketika terjadi penurunan kemampuan aset yang diakuisisi untuk menghasilkan arus kas, dan nilai wajar goodwill turun di bawah nilai buku. Mungkin biaya penurunan nilai goodwill yang paling terkenal adalah $ 98, 7 miliar yang dilaporkan pada tahun 2002 untuk merger AOL Time Warner, Inc. Ini, pada saat itu, merupakan kerugian penurunan nilai goodwill terbesar yang pernah dilaporkan oleh suatu perusahaan.
Pengambilan Kunci
- Penurunan nilai goodwill adalah biaya akuntansi yang terjadi ketika nilai wajar goodwill turun di bawah nilai yang dicatat sebelumnya dari saat akuisisi. Goodwill adalah aset tidak berwujud yang bertanggung jawab atas harga pembelian berlebih dari perusahaan lain berdasarkan kepemilikan atau kekayaan intelektual., pengakuan merek, paten, dll., yang tidak mudah dikuantifikasi. Perubahan dapat terjadi jika aset yang diperoleh tidak lagi menghasilkan hasil keuangan yang sebelumnya diharapkan pada saat pembelian. Tes untuk penurunan nilai goodwill selaras dengan akuntansi yang diterima secara umum prinsip (GAAP) harus dilakukan, minimal, secara tahunan.
Penurunan Goodwill
Cara Kerja Penurunan Nilai Goodwill
Penurunan nilai goodwill adalah beban pendapatan yang dicatat perusahaan pada laporan laba rugi setelah mereka mengidentifikasi bahwa ada bukti persuasif bahwa aset yang terkait dengan goodwill tidak lagi dapat menunjukkan hasil keuangan yang diharapkan darinya pada saat pembelian.
Goodwill adalah aset tidak berwujud yang umumnya dikaitkan dengan pembelian satu perusahaan oleh perusahaan lain. Secara khusus, goodwill dicatat dalam situasi di mana harga pembelian lebih tinggi dari nilai bersih dari nilai wajar semua aset dan liabilitas berwujud dan tidak berwujud yang diasumsikan dalam proses akuisisi. Nilai nama merek perusahaan, basis pelanggan yang kuat, hubungan pelanggan yang baik, hubungan karyawan yang baik, dan teknologi paten apa pun mewakili beberapa contoh niat baik.
Karena banyak perusahaan mengakuisisi perusahaan lain dan membayar harga yang melebihi nilai wajar dari aset dan liabilitas yang dapat diidentifikasi yang dimiliki oleh perusahaan yang diakuisisi, perbedaan antara harga beli dan nilai wajar aset yang diperoleh dicatat sebagai goodwill. Namun, jika keadaan yang tidak terduga muncul yang mengurangi arus kas yang diharapkan dari aset yang diakuisisi, goodwill yang dicatat dapat memiliki nilai wajar saat ini yang lebih rendah daripada yang awalnya dibukukan, dan perusahaan harus mencatat penurunan goodwill.
Pertimbangan Khusus
Perubahan Standar Akuntansi untuk Goodwill
Penurunan goodwill menjadi masalah selama skandal akuntansi tahun 2000-2001. Banyak perusahaan secara artifisial menaikkan neraca mereka dengan melaporkan nilai-nilai goodwill yang berlebihan, yang diizinkan pada saat itu untuk diamortisasi selama estimasi masa manfaatnya. Amortisasi aset tidak berwujud selama masa manfaatnya mengurangi jumlah biaya yang dipesan terkait dengan aset tersebut dalam satu tahun.
Sementara pasar bull sebelumnya mengabaikan niat baik dan manipulasi serupa, skandal akuntansi dan perubahan dalam peraturan memaksa perusahaan untuk melaporkan niat baik pada tingkat yang realistis. Standar akuntansi saat ini mengharuskan perusahaan publik untuk melakukan pengujian tahunan atas penurunan nilai goodwill, dan goodwill tidak lagi diamortisasi.
Tes Tahunan untuk Penurunan Nilai Goodwill
Prinsip akuntansi yang diterima secara umum di AS (GAAP) mengharuskan perusahaan untuk meninjau kembali goodwill mereka atas penurunan nilai setidaknya setiap tahun pada tingkat unit pelaporan. Peristiwa yang dapat memicu penurunan niat baik termasuk memburuknya kondisi ekonomi, meningkatnya persaingan, kehilangan personel kunci, dan tindakan pengaturan. Definisi unit pelaporan memainkan peran penting selama pengujian; itu didefinisikan sebagai unit bisnis yang ditinjau oleh manajemen perusahaan dan dievaluasi sebagai segmen terpisah. Unit pelaporan biasanya mewakili lini bisnis, unit geografis, atau anak perusahaan yang berbeda.
Penurunan nilai goodwill diidentifikasi dalam dua langkah. Pertama, perusahaan harus membandingkan nilai wajar unit pelaporan dengan nilai tercatatnya di neraca. Karena nilai pasar yang dapat diobservasi jarang hadir untuk menentukan nilai wajar dari unit pelaporan, tim manajemen biasanya menggunakan model keuangan untuk estimasi nilai wajar. Jika nilai wajar melebihi nilai tercatat, tidak ada penurunan nilai. Perusahaan tidak diperbolehkan untuk menuliskan niat baik mereka. Jika nilai wajar kurang dari nilai tercatat, perusahaan harus melakukan langkah kedua dengan menerapkan nilai wajar pada aset dan liabilitas yang dapat diidentifikasi dari unit pelaporan. Selisih lebih dari nilai wajar adalah goodwill baru, dan nilai tercatat goodwill harus dikurangi dengan memesan biaya penurunan nilai goodwill.
Prosedur dasar yang mengatur uji penurunan nilai goodwill ditetapkan dalam Kodifikasi Standar Akuntansi (ASC) dari Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) di ASC 350-20-35, "Pengukuran Selanjutnya." Anda dapat mengakses kodifikasi langsung secara online. Tes penurunan nilai goodwill berlanjut dalam tiga tahap besar:
- Penilaian kualitatif awal Tahap pertama dari penilaian kuantitatif. Tahap kedua dari penilaian kuantitatif
