Apa yang dimaksud dengan depresiasi ditangkap kembali?
Pengambilan kembali penyusutan adalah keuntungan yang direalisasikan oleh penjualan properti modal yang dapat didepresiasi yang harus dilaporkan sebagai pendapatan biasa untuk keperluan pajak. Pengambilan kembali penyusutan dinilai ketika harga jual suatu aset melebihi dasar pajak atau dasar biaya yang disesuaikan. Perbedaan antara angka-angka ini dengan demikian "ditangkap kembali" dengan melaporkannya sebagai pendapatan biasa.
Pengambilan kembali penyusutan dilaporkan pada Formulir Layanan Pendapatan Internal (IRS) 4797.
Pengambilan Kunci
- Pengambilan kembali penyusutan adalah suatu ketentuan pajak yang memungkinkan IRS untuk memungut pajak atas setiap penjualan yang menguntungkan dari suatu aset yang telah digunakan pembayar pajak untuk mengimbangi penghasilan kena pajak sebelumnya. Pengambilan kembali penyusutan atas properti non-real estat dikenai pajak pada tarif pajak penghasilan biasa wajib pajak, dari tarif pajak capital gain yang lebih menguntungkan. Pengambilan kembali penyusutan atas keuntungan khusus untuk properti real estat, disebut sebagai bagian yang tidak direstrukturisasi 1250, dibatasi maksimal 25% untuk 2019. Untuk menghitung jumlah depresiasi yang diperoleh kembali, dasar biaya yang disesuaikan aset harus dibandingkan dengan harga jual aset.
Memahami Pengambilan Kembali Penyusutan
Perusahaan bertanggung jawab atas keausan pada properti, pabrik, dan peralatan melalui penyusutan. Depresiasi membagi biaya yang terkait dengan penggunaan aset selama beberapa tahun. IRS menerbitkan jadwal penyusutan khusus untuk berbagai kelas aset. Jadwal memberi tahu wajib pajak berapa persentase nilai aset yang dapat dikurangkan setiap tahun dan berapa tahun pemotongan itu dilakukan.
Untuk tujuan pajak, biaya penyusutan tahunan menurunkan pendapatan biasa yang dibayarkan perusahaan atau individu setiap tahun dan mengurangi basis biaya yang disesuaikan dari aset. Jika aset yang disusutkan dibuang atau dijual untuk mendapatkan keuntungan, tarif pajak penghasilan biasa akan diterapkan pada jumlah biaya penyusutan yang sebelumnya diambil pada aset.
Penyusutan kembali depresiasi adalah provisi pajak yang memungkinkan IRS untuk memungut pajak atas setiap penjualan yang menguntungkan atas aset yang sebelumnya digunakan oleh pembayar pajak untuk mengimbangi pendapatan kena pajaknya. Karena depresiasi suatu aset dapat digunakan untuk mengurangi pendapatan biasa, setiap keuntungan dari pelepasan aset harus dilaporkan dan dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa, daripada tingkat pajak capital gain yang lebih menguntungkan.
Aset modal yang dapat didepresiasi yang dipegang oleh bisnis selama lebih dari satu tahun dianggap sebagai properti Bagian 1231, sebagaimana didefinisikan dalam bagian 1231 dari Kode IRS. Bagian 1231 adalah payung untuk properti Bagian 1245 dan Bagian 1250. Bagian 1245 mengacu pada properti modal yang bukan komponen bangunan atau struktural. Bagian 1250 mengacu pada properti real estat, seperti bangunan dan tanah. Tarif pajak untuk pengambilan kembali penyusutan akan tergantung pada apakah suatu aset adalah bagian 1245 atau 1250 aset.
Contoh Pengambilan Kembali Penyusutan
Bagian 1245 Depresiasi Pengambilan Kembali
Langkah pertama dalam mengevaluasi penangkapan kembali penyusutan adalah untuk menentukan dasar biaya aset. Basis biaya asli adalah harga yang dibayarkan untuk memperoleh aset. Basis biaya yang disesuaikan adalah basis biaya awal dikurangi biaya penyusutan yang diizinkan atau diizinkan. Misalnya, jika peralatan bisnis dibeli seharga $ 10.000 dan memiliki biaya penyusutan $ 2.000 per tahun, basis biaya penyesuaian setelah empat tahun akan menjadi $ 10.000 - ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.
Untuk tujuan pajak penghasilan, penyusutan akan diambil kembali jika peralatan dijual untuk mendapatkan keuntungan. Jika peralatan tersebut dijual seharga $ 3.000, bisnis itu akan memiliki keuntungan kena pajak $ 3.000 - $ 2.000 = $ 1.000. Sangat mudah untuk berpikir bahwa kerugian terjadi dari penjualan karena aset dibeli seharga $ 10.000 dan dijual hanya $ 3.000. Namun, keuntungan dan kerugian direalisasikan dari basis biaya yang disesuaikan, bukan basis biaya asli. Alasan untuk metode ini adalah karena wajib pajak telah mendapat manfaat dari pendapatan biasa yang lebih rendah dari tahun-tahun sebelumnya karena biaya penyusutan tahunan.
Keuntungan yang direalisasi dari penjualan aset harus dibandingkan dengan akumulasi penyusutan. Yang lebih kecil dari kedua angka itu dianggap sebagai depresiasi depresiasi. Dalam contoh kami di atas, karena keuntungan yang direalisasi dari penjualan peralatan adalah $ 1.000, dan akumulasi penyusutan yang diambil selama tahun keempat adalah $ 8.000, maka penyusutan penyusutan kembali, oleh karena itu, $ 1.000. Jumlah yang ditangkap kembali ini akan diperlakukan sebagai pendapatan biasa ketika pajak diajukan untuk tahun tersebut.
Sebagai gantinya, anggap peralatan dalam contoh di atas dijual seharga $ 12.000. Dalam hal itu, seluruh akumulasi penyusutan sebesar $ 8.000 diperlakukan sebagai pendapatan biasa untuk tujuan merebut kembali depresiasi. Tambahan $ 2.000 diperlakukan sebagai capital gain, dan dikenakan pajak pada tingkat capital gain yang menguntungkan. Tidak ada penyusutan untuk diambil kembali jika kerugian terealisasi pada penjualan aset yang disusutkan.
Bagian 1250 yang Tidak Diraih Kembali
Penyusutan kembali properti real estat tidak dikenai pajak pada tingkat pendapatan biasa selama penyusutan garis lurus digunakan selama umur properti. Setiap penyusutan dipercepat yang sebelumnya diambil masih dikenakan pajak pada tarif pajak penghasilan biasa selama penangkapan kembali. Namun, ini adalah kejadian langka karena IRS telah mengamanatkan semua real estat pasca-1986 disusutkan dengan menggunakan metode garis lurus. Bagian dari keuntungan di luar basis biaya asli dikenai pajak sebagai capital gain dan memenuhi syarat untuk tarif pajak yang menguntungkan atas keuntungan jangka panjang, tetapi bagian yang terkait dengan penyusutan dikenakan pajak pada bagian 1250 yang tidak diulang kembali, tarif pajak khusus untuk keuntungan pada properti real estat. Tarif pajak bagian 1250 yang tidak diambil kembali dibatasi pada 25% untuk 2019.
Misalnya, pertimbangkan properti sewaan yang dibeli dengan harga $ 275.000 dan memiliki penyusutan tahunan $ 10.000 ($ 275.000 / 27, 5 tahun diizinkan oleh IRS untuk properti sewaan). Setelah 11 tahun, pemiliknya memutuskan untuk menjual properti itu seharga $ 430.000. Basis biaya yang disesuaikan kemudian adalah $ 350.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 240.000. Keuntungan yang terealisasi dari penjualan adalah $ 430.000 - $ 240.000 = $ 190.000. Bagian 1250 yang tidak diambil kembali dapat dikalkulasikan sebagai $ 10.000 x 11 = $ 110.000, dan keuntungan modal pada properti adalah $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
Mari kita asumsikan pajak capital gain 15% dan bahwa pemiliknya jatuh di braket pajak penghasilan 32% untuk 2019. Bagian 1250 keuntungan yang tidak diulang dibatasi hingga 25% untuk 2019. Jumlah total pajak yang harus dibayar oleh pembayar pajak atas penjualan ini properti sewaan adalah (0, 15 x $ 80.000) + (0, 25 x $ 110.000) = $ 12.000 + $ 27.500 = $ 39.500. Jumlah penyusutan penyusutan adalah, dengan demikian, $ 27.500.
