Apakah Aturan Atribusi Itu?
Aturan atribusi mengacu pada serangkaian pedoman Internal Revenue Services (IRS) untuk menggagalkan penciptaan struktur kepemilikan bisnis yang dirancang untuk menutupi undang-undang pajak tertentu. Pedoman tersebut meminta atribusi kepemilikan dari satu orang atau entitas ke orang lain atau entitas dalam skenario tertentu.
Memahami Aturan Atribusi
Aturan atribusi muncul melalui tiga bagian utama dari Kode Pendapatan Internal. Kode Pendapatan Internal Bagian 267 (c) menentukan individu yang dilarang melakukan transaksi tertentu yang melibatkan aset program.
Bagian Internal Revenue Code 1563 membahas perusahaan terkait yang merupakan bagian dari grup yang dikendalikan. Grup yang dikendalikan adalah setiap dua atau lebih korporasi yang terhubung melalui kepemilikan saham yang melibatkan kelompok orangtua-anak, kelompok saudara-saudara atau kelompok gabungan
Kode Penghasilan Internal Bagian 318 berfokus pada karyawan dengan kompensasi tinggi, karyawan kunci, dan individu yang didiskualifikasi dalam rencana kepemilikan saham karyawan. Bagian ini juga mengidentifikasi perusahaan terkait yang merupakan bagian dari grup layanan terafiliasi.
Bagian tersebut menetapkan bahwa seseorang memiliki apa yang dimiliki oleh pasangan, anak, cucu, atau orang tua mereka. Misalnya, jika seorang istri memiliki 100 persen bisnis, suaminya juga dianggap memiliki 100 persen bisnis itu. Anak-anak yang diadopsi diperlakukan sama dengan anak-anak yang berhubungan dengan darah. Tidak ada atribusi di antara pasangan jika mereka dipisahkan secara hukum. Anggota keluarga tertentu tidak tunduk pada aturan atribusi keluarga. Tidak ada atribusi kepemilikan antara saudara kandung, sepupu, atau ibu mertua dan menantu, misalnya.
Ketentuan Peraturan Atribusi Lainnya
Atribusi berbeda untuk kelompok yang dikendalikan dalam Bagian 1563. Atribusi berlaku untuk orang tua dan anak-anak jika anak-anak di bawah 21. Untuk anak-anak dan cucu dewasa, atribusi hanya berlaku untuk individu yang memiliki lebih dari 50 persen bisnis. Sebagai contoh, jika seorang ayah memiliki 51 persen dari bisnis dan putranya memiliki 4 persen, peraturan menganggap bahwa ayah juga memiliki 4 persen putranya, tetapi tidak sebaliknya.
Atribusi ganda tidak memungkinkan, artinya atribusi tidak melewati antara mertua.
Ada pengecualian pasangan non-keterlibatan untuk kelompok yang dikendalikan. Sebagai contoh, secara teori, pasangan yang memiliki 100 persen kepemilikan dari dua perusahaan yang terpisah dan tidak terkait tampaknya akan membentuk kelompok yang dikendalikan, dan dengan demikian harus mempertimbangkan karyawan pihak lain ketika membuat rencana pensiun. Namun, tidak ada atribusi jika pasangan tidak memiliki pemilik, direktur, fidusia, karyawan, atau manajer bisnis yang lain.
Anak-anak dapat memperkenalkan kembali kelompok yang dikendalikan. Anak kecil dari pasangan yang memiliki bisnis tersebut akan memiliki 100 persen kepemilikan keduanya. Begitu anak itu berusia 21 tahun, kelompok yang dikontrol akan rusak. Khususnya, orang tua dari anak kecil tidak perlu menikah untuk mendapatkan atribusi.
