Persentase Penyelesaian vs Kontrak Selesai: Tinjauan
Setiap bisnis diharuskan untuk memilih metode akuntansi untuk melaporkan pendapatan dan pengeluaran. Penting untuk sepenuhnya memahami metode yang dipilih, karena masing-masing berbeda, terutama mengenai pajak. Setelah dipilih, metode ini tidak dapat diubah tanpa izin khusus dari Internal Revenue Service (IRS).
Persentase penyelesaian dan metode kontrak yang lengkap sering digunakan oleh perusahaan konstruksi, perusahaan teknik, dan bisnis lain yang beroperasi dengan kontrak jangka panjang untuk proyek-proyek besar. Karena pendapatan dan pengeluaran sering ditunda selama bekerja pada proyek jangka panjang ini, perusahaan berusaha untuk menunda kewajiban pajak juga. Baik metode persentase penyelesaian atau penyelesaian kontrak memungkinkan penangguhan pajak tersebut.
Memahami Persentase Kelengkapan
Metode persentase penyelesaian memungkinkan untuk pengakuan pendapatan, pengeluaran, dan pajak selama periode kontrak sedang dijalankan. Melalui pelaporan yang sering, pelaporan persentase mengurangi risiko fluktuasi sambil memberikan manfaat penangguhan pajak.
Perusahaan yang menggunakan metode ini dapat mengatur tonggak sejarah selama proses pembangunan atau memperkirakan persentase proyek yang diselesaikan. Selama jumlah pendapatan dan pengeluaran tertentu dapat dikaitkan dengan setiap bagian yang diselesaikan, baik melalui perhitungan persentase atau tonggak yang ditetapkan, kegiatan tersebut dapat dilaporkan.
Metode persentase penyelesaian harus digunakan jika pendapatan dan biaya proyek dapat diperkirakan secara wajar dan pihak-pihak yang terlibat diharapkan dapat menyelesaikan semua tugas. Selanjutnya, metode ini rentan terhadap penipuan dan periode tonggak pelaporan yang kurang dilaporkan, sehingga praktik akuntansi harus ditinjau ulang.
Misalnya, jika perusahaan konstruksi sedang membangun kompleks kantor 10 lantai yang terikat kontrak dengan harga jual $ 4 juta. Perusahaan memperkirakan total biaya untuk menyelesaikan struktur akan menjadi $ 3 juta. Jadi, pada titik tertentu dalam proses konstruksi, dapat melaporkan penyelesaian dengan persentase.
Oleh karena itu, jika proyek dianggap selesai 40%, bisnis akan melaporkan 40% dari pendapatan proyek $ 4 juta ($ 4 juta x 0, 4). Perusahaan juga akan melaporkan 40% dari pengeluaran $ 3 juta ($ 3 juta x 0, 4). Perhitungan ini akan menghasilkan laba kotor saat ini sebesar $ 400.000 ($ 4 juta x 0, 4) - ($ 3 juta x 0, 4).
Memahami Kontrak yang Selesai
Metode kontrak selesai (CCM) akuntansi mempertimbangkan semua pendapatan dan pengeluaran yang terkait langsung dengan kontrak jangka panjang yang diterima ketika pekerjaan selesai. Tanggal penyelesaian dijabarkan dalam kontrak dan seringkali berbulan-bulan atau bahkan bertahun-tahun dari tanggal pekerjaan dimulai.
Meskipun perusahaan konstruksi dapat menikmati pembebasan pajak penghasilan selama fase kerja — dan terkadang bahkan memenuhi syarat untuk insentif pajak tertentu sementara itu — metode ini dapat menjadi cara yang lebih berisiko untuk memperhitungkan operasi.
Misalnya, jika kontrak ditetapkan untuk selesai dalam lima tahun, bisnis mungkin tidak dikenakan pajak atas pendapatan proyek selama waktu itu. Namun, undang-undang perpajakan dapat dan memang berubah dari tahun ke tahun. Jika tarif pajak meningkat selama periode lima tahun, perusahaan menghadapi pembayaran pajak yang lebih tinggi daripada jika pelaporan terjadi lebih cepat dalam proses.
Lebih jauh lagi, jika sebuah bisnis mencari investor luar, akan sulit untuk membuktikan kepada mereka nilai perusahaan selama masa-masa penerimaan yang kecil atau tidak ada sama sekali. Namun, bahkan dengan risiko-risiko ini, metode kontrak yang selesai adalah metode akuntansi yang paling konservatif untuk perusahaan yang bekerja pada kontrak jangka panjang.
Namun, hanya disarankan untuk menggunakan metode ini ketika tanggal penyelesaian proyek tidak diketahui atau dapat diubah.
Pengambilan Kunci
- Metode kontrak selesai untuk pengakuan pendapatan suatu proyek seringkali merupakan opsi terbaik untuk penangguhan pajak penghasilan. Risiko yang terkait dengan akuntansi kontrak yang sudah selesai mencakup kenaikan tarif pajak dan insentif pajak yang hilang. Metode persentase penyelesaian harus digunakan jika pendapatan dan biaya proyek dapat diperkirakan secara wajar dan pihak-pihak yang terlibat diharapkan dapat menyelesaikan semua tugas. Persentase penyelesaian dapat melindungi perusahaan dari fluktuasi dan membuatnya lebih mudah untuk menunjukkan pendapatan.
