Apa itu Perjanjian Pajak?
Perjanjian pajak adalah perjanjian bilateral - dua pihak - yang dibuat oleh dua negara untuk menyelesaikan masalah yang melibatkan pajak berganda dari pendapatan pasif dan aktif. Perjanjian pajak umumnya menentukan jumlah pajak yang dapat diterapkan suatu negara terhadap pendapatan wajib pajak, modal, tanah, atau kekayaan mereka. Beberapa negara dipandang sebagai bebas pajak. Negara-negara ini biasanya tidak mengadakan perjanjian pajak.
Perjanjian pajak juga disebut Perjanjian Pajak Berganda (DTA).
Perjanjian Pajak Dijelaskan
Ketika seorang individu atau bisnis berinvestasi di negara asing, masalah negara mana yang harus mengenakan pajak atas pendapatan investor. Kedua negara - negara sumber dan negara tempat tinggal - dapat mengadakan perjanjian pajak untuk menyepakati negara mana yang harus mengenakan pajak atas pendapatan investasi untuk mencegah penghasilan yang sama dikenakan pajak dua kali.
Negara sumber adalah negara yang menjadi tuan rumah investasi dalam dan juga dikenal sebagai negara importir modal. Negara tempat tinggal, atau negara pengekspor modal, adalah negara tempat tinggal investor. Untuk menghindari perpajakan berganda, perjanjian pajak dapat mengikuti salah satu dari dua model: Model OECD dan Konvensi Model PBB (PBB).
Model Pajak OECD
Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) adalah kelompok dari 36 negara dengan dorongan untuk mempromosikan perdagangan dunia dan kemajuan ekonomi. Konvensi Pajak Penghasilan dan Modal OECD lebih menguntungkan bagi negara-negara pengekspor modal dari negara pengimpor modal. Ini mensyaratkan negara sumber untuk menyerahkan sebagian atau seluruh pajaknya pada kategori pendapatan tertentu yang diperoleh oleh penduduk negara perjanjian lain.Kedua negara yang terlibat akan mendapat manfaat dari perjanjian semacam itu jika aliran perdagangan dan investasi antara keduanya negara cukup setara dan negara tempat tinggal memungut pajak dari pendapatan yang dibebaskan oleh negara sumber.
Model Perjanjian Pajak PBB
Model perjanjian kedua secara resmi disebut sebagai Konvensi Perpajakan Berganda Model PBB antara Negara Maju dan Negara Berkembang. Sebuah perjanjian yang mengikuti PBB — organisasi internasional yang berupaya meningkatkan kerja sama politik dan ekonomi di antara negara-negara anggotanya — memberikan hak perpajakan yang menguntungkan bagi investasi negara asing. Biasanya, skema perpajakan yang menguntungkan ini menguntungkan negara-negara berkembang yang menerima investasi masuk. Ini memberi negara asal peningkatan hak pengenaan pajak atas pendapatan bisnis bukan penduduk dibandingkan dengan Konvensi Model OECD.Model Konvensi PBB sangat menarik dari Konvensi Model OECD.
Pajak Pemotongan
Salah satu aspek terpenting dari perjanjian pajak adalah kebijakan pemotongan pajak, yang menentukan berapa banyak pajak yang dipungut atas pendapatan (bunga dan dividen) dari sekuritas yang dimiliki oleh bukan penduduk. Misalnya, jika perjanjian pajak antara negara A dan negara B menentukan bahwa pajak pemotongan bilateral mereka atas dividen adalah 10%, maka negara A akan mengenakan pajak pembayaran dividen yang akan ke negara B pada tingkat 10%, dan sebaliknya.
Amerika Serikat memiliki perjanjian pajak dengan banyak negara, yang membantu mengurangi — atau menghilangkan — pajak yang dibayarkan oleh penduduk negara asing. Tingkat pengurangan dan pembebasan ini bervariasi di antara negara dan jenis pendapatan tertentu. Di bawah perjanjian yang sama ini, penduduk atau warga negara Amerika Serikat dikenakan pajak dengan tarif yang dikurangi, atau dibebaskan dari pajak asing, atas barang-barang tertentu yang mereka terima dari sumber-sumber di luar negeri. Dengan demikian, perjanjian pajak dikatakan bersifat timbal balik karena mereka berlaku di kedua negara perjanjian. Seringkali, analis digunakan untuk mengidentifikasi opsi-opsi ini.
